突击清查保险柜 有的企业习惯将帐外现金、帐外储蓄存折以及“小金库”资金收支的纪录放在保险柜中，与正常的现金、票据一起存放。这样在被审计单位没有事先准备的前提下，采取突击清查保险柜的方法，往往会取得意想不到的收获。对于下属单位众多的大型企业，审计人员应事先选定需要重点检查的单位，集中力量在同一时间分别进行清查，以避免各单位互相通气，影响审计效果。对于一次清查没有发现“小金库”的，可以考虑另外安排适当时间再次进行清查。从银行账户入手 审查企业是否存在帐外账户 在当前审计工作普遍实行“承诺制”后，从银行账户入手，审查企业是否存在未承诺的账号，是发现“小金库”线索的重要途径。审计人员一般应通过联系企业的开户银行，查阅开销户登记簿，特别留意账户名包含被审计单位名称的账户，很容易查清企业是否存在帐外账号。 如在审计某报社时，该报社向审计组承诺仅开立了一个银行账户，审计人员到该报社的开户银行，通过查阅开销户登记簿，发现该报社除正常的账号外，还有一个以该报社广告部为户名开设的银行账号，审计人员顺藤摸瓜，查出该报社通过截留广告收入私设“小金库”１３００多万元的问题。核查企业发票领购、使用、记帐过程 在经常大量开具发票的企业，审计人员应认真核查发票的领购、使用、记帐过程，并随机抽查一定数量的已开具发票，如发现大量未入帐的已开具发票，即可断定企业存在私设“小金库”行为。近年来我办还发现，有的企业将部分收入存放到兴办的“三产企业”滥支乱用，一旦被审计查出，则辩称是“三产”收入，否认私设“小金库”行为。在这种情况下，如发现使用的发票是主体企业而非“三产企业”的发票，即可定性为“小金库”。 检查会计人员交接纪录 会计人员交接纪录是非常重要的审计证据，能够记录交接过程中涉及到的全部会计帐簿、资料。通过认真检查历任会计、出纳的交接纪录，经常可以发现重大违法违规问题的线索。如我办在审计某民航企业时，在审计进点前，该企业作了充分的准备，隐匿了核算“小金库”资金的会计资料，特别重点清理了保险柜。而审计人员通过检查会计人员交接纪录，发现了帐外帐、储蓄存折的交接情况，进而查清了该企业７年来截留收入私设“小金库”１８００多万元的问题。 广泛公布举报电话、地址依靠群众提供线索 由于大部分单位的“小金库”资金管理不严，支出带有很大随意性，难免会产生很多矛盾。审计组在进点后通过企业内部报刊、电视台广泛宣传，公布举报电话、举报地址，许多干部群众就会通过各种方式积极向审计组提供企业违法违规的线索。审计组可以利用有价值的线索查出包括私设“小金库”在内的严重违法违规问题。近年来的审计实践表明，群众举报已经成为审计组获取企业私设“小金库”等严重违法违规问题线索的重要来源。 运用“心理战术”与被审计单位有关人员谈话，迫使其主动交待问题 在掌握企业私设“小金库”的初步线索的基础上，审计组可直接找有关人员谈话，注意细心观察谈话人员的心理变化，加以针锋相对的问话，迫使其不堪承受心理上的压力而交待出私设“小金库”问题。但要注意一点，使用这种方法的前提是必须掌握初步的线索，千万不可在一点线索都不掌握的情况下盲目问话。与被审计单位人员谈话时应由经验丰富的审计人员负责问话，要注意单个问话，防止相互串供。如去年在审计一企业的内部医院时，审计组事先接到“该医院有数千万元小金库”的举报传呼。在审计进点时，该院举行了盛大的欢迎仪式，审计组对这一反常的表现敏锐地感觉到该院肯定有重大问题存在。在使用各种办法都没有进展的情况下，审计组决定找前后两任财务负责人谈话。在对前任财务负责人谈话时发觉此人神色慌张，便重点对其开展“心理战”。审计人员假称已经掌握该院私设“小金库”的确切证据，并严肃地向他指出必须如实对审计组交待情况，积极配合审计人员查清问题。经历一番较量后，此人终于不堪承受心理压力，交待出该院通过截留收入私设“小金库”５０００多万元的严重问题。
