国有股份制企业构建审计风险监督机制的几点建议

      １．股份制企业制度建立与审计监督机制的强化，还要在实践中不断探索与完善。必须注意以下几个问题：（１）有一定的政策和法律依据，同时承担法律责任和经济风险。审计必须采取客观、公正、实事求是的原则，公允性不仅是个审计问题，也是法律道德问题，会计报表所披露的问题，应与股份制企业的实际情况相一致。（２）注意股份制企业与有限责任公司的区别。审计机构不便设在财务、纪检和其他部门，这样才能保证审计工作的相对独立性。（３）深化产权制度改革，盘活存量资产，建立股份制企业与审计监管的风险机制，形成以审计监督为主导，会计监督为基础，财政、税务、工商、金融、证券监督为网络的宏观、立体监督体系。

      ２．股份制企业制度中强调负债经营，在企业经营过程中要重视对过渡负债的审计，才能保证财务信息的真实性、公允性。财务审计监督机制，是企业审计监督机制的最核心的部分，主要是对企业财务运行过程中的决策失误、信息失真、动力失效等与预期财务目标背离现象的识别和校正。由于财务主体的主观局限性和企业内部、外部客观环境的复杂性，审计监督机制的功能就要及时发现和纠正这种偏差。

      ３．建立审计风险监督模式，有效监督股份制企业日常经营活动，强化审计的风险意识。对股份制企业实行审计风险监督，及时了解并报告企业财务会计工作中的不正当或违规操作，如对投资控股、企业应收帐款管理现状、注册会计师在审计报告中未按规定披露的重要事项等进行有效监督，强化审计风险意识。具体模式用图形描述如下：

      ４．抓好资产评估工作的审计。资产评估工作主要是对文字和数据进行必要的审查和复核严防数据错位，计算有误，使帐证、帐帐、帐表、帐实相符。对会计报表的附注要进一步规范，对其格式、内容作一些比较详尽的可操作性的规定。及时发现那些高风险暴露的领域，对高风险暴露的识别要通过对企业的活动进行分析。

      ５．强化社会审计风险监督机制。建立市场经济需要大量审计机构，目前我国社会审计机构已达１００００多个，具有注册会计师资格的人数达１０万人。社会审计的另一趋势是组织体系的变化，社会审计将改变目前小型、分散的组织体系，向联合、大型演变，高科技、集约化经营的大型会计公司将大量涌现。在未来的审计局势中，社会审计将起主力军的作用。同时，要建立风险意识与责任观念，大力发展股份合伙制、独资制的审计事务所，以顺应市场机制的需要。

      ６．实行审计定价与收费制度。要定期检查库存账、物、卡是否相符；正确计算审计的基本定价，保证合理的审计监督费用，确保国有企业审计风险监督的顺利实施。