一、是否接受委托问题 在审计业务约定书签订之前，注册会计师应当充分了解小规模企业的基本情况，初步评价承担该项业务的审计风险，以确定是否接受委托。如果小规模企业会计记录不完整、内部控制制度不健全，有可能无法获取充分适当的审计证据，注册会计师可考虑拒绝接受委托；如果初步评价审计风险后，认为可以接受，就要与委托人签订审计业务约定书，明确委托审计的目的、审计范围、双方的责任、出具审计报告的时间要求及业务费金额及支付方式等。 二、审计计划制定问题 审计计划是注册会计师为了完成预定的审计任务，达到预期的审计目的，根据审计的性质、时间和范围制定的一个总体战略和一个详细的方案。被审计单位的业务性质、规模大小、业务繁简程度以及业务量多少在某种程度上直接决定了审计计划的制定。一般情况下，被审计单位规模小，生产经营过程比较简单，分支机构比较少，因而审计工作量相对也较小，虽然如此，但在编制审计计划时，注册会计师应高度重视审计重要性水平和审计风险评估。即对会计报表所提供信息中重大事项应予以特别关注；对审计风险较高的项目，获取审计证据的数量及审计工作要能充分支持注册会计师形成的审计结论或审计意见。明确审计重要性和审计风险是审计总体计划的关键，从而使注册会计师在总体战略的基础上具体落实审计程序。以确定哪些应该重点审计，哪些可以一般审计，哪些可以从简。 三、内部控制制度评价与符合性测试、实质性测试的选择问题 由于小规模企业职工人数较少，职责分工有限，有时管理当局凌驾于内部控制之上，因此，对小规模企业审计时，应当了解企业内部控制制度，通过调查问卷、会谈等方式对企业内部控制作初步评价，如果初步评价后，认为企业内部控制制度设计良好，则可对企业内部控制质量作进一步评价，即进行符合性测试。可按业务循环如销售与收款循环、购置与付款循环等采用抽样方法进行；如果初步评价后，认为企业内部控制比较薄弱，控制风险较高，则注册会计师可考虑不对其进行符合性测试，而直接依赖实质性测试获取审计证据。即根据会计报表及会计信息各构成要素的关系运用比较分析法、比率分析法、结构百分比法和趋势分析法等方法进行分析性复核；对账户的余额，特别是重要账户的余额运用数据勾稽关系进行计算测试；对重要交易或事项运用检查、监督、查询等方法进行详细核实。 四、成本与效益的问题 小规模企业资产总额较小，因此支付的审计费用相对于大、中型规模企业而言也比较少。注册会计师把握成本效益原则、合理获取审计证据是必要的，但这里要强调的是对于重要审计项目，不应将审计成本的高低作为减少必要审计程序的理由，注册会计师审计重要项目时，如无法取得充分适当证据，则应视情况发表保留意见或拒绝表示意见。 五、审计责任问题 审计责任是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所负的责任。注册会计师针对小规模企业的特征，实施有效的审计程序，发表的审计报告并不因企业规模的大小而改变其应当承担的审计责任。
