内部审计工作的质量控制

      分级质量监督制度

      分级质量监督制度的建立是质量控制系统中的一个基础。在一个内部审计部门，审计任务是由各审计业务处来完成的，而把审计业务处又划分为若干审计小组，为了保证审计工作的质量，就应该建立起一个与审计业务系统相适应的分级质量监督制度，在审计工作进行的各个阶段进行控制。在这项质量控制制度中，各级监督人员有责任让审计人员了解他们所承担的审计任务的性质、内容、审查范围和时间要求以及预期要达到的效果，他们在审计工作进行过程中，不断地检查和了解

      工作任务完成情况，并判断是否有必要修订计划。

      在审计业务工作的进行过程中有一些重要的环节是质量监督的重点，应该引起监督人员的特别注意，如审计项目计划的制定、审计工作底稿的拟定、审计报告的起草等。不同级别的监督人员在分级质量监督制度中担负着不同的职责，下表就反映了高级、中级和低级监督人员对审计项目计划、工作底稿和审计报告的质量进行监督时的不同职责。

      内部检查制度

      内部检查制度是质量控制系统中的第二个方面。它是通过定期选择审计项目进行检查，从而保证审计工作的高质量。内部检查的任务是由内部审计部门中一个独立的工作小组完成的。它所检查的主要内容包括：一是审计方针和作业程序的完成。二是工作计划和业务量的落实结果。三是工作任务的分配和实施进度。四是工作成果与质量标准的比较。

      一个内部审计部门所进行的内部检查的深度和广度取决于多种因素，如审计部门的规模、审计部门的组织结构、审计业务的性质、审计人员工作的自主权限等，还要考虑到成本效益因素。对内部审计部门的每一个主要单位都应该按照至少三年一个周期的频率进行内部检查。

      外部检查制度

      外部检查制度是质量控制系统中的第三个方面。它是由部门以外的其他单位的专业人员所进行的审计业务质量的检查。外部检查的目的是为了保证一个内部审计部门的审计业务工作能够按照国家的有关法规和审计标准，稳定而有效地进行。外部检查的人员都是由外部专业人员组成的，但是在必要时，也可以包括一些内部的专家。但是参与外部检查工作的内部人员必须是没有参加过所检查项目审计工作的人员。

      外部检查应用的检查工具与内部检查所用的工具一样，问卷式的调查表也是主要工具。但是它的问题范围更为广泛，包括了诸如内部审计部门与被审计单位的关系是否融洽等。外部检查也应该定期化，至少三年要检查一次。除此之外，还可以组织一些行业内某一领域的行业审查，发现一些普遍存在的质量问题。