一、开展财务收支真实性审计，摸清家底 （一）资产类审计。重点审计各类资产的真实性、完整性和内在质量情况，其中往来资金、存货的真实性审计是关键，具体做法：一要审查货币资金的真实性，盘点现金库存，核对银行存款未达账项，同时还要看是否有挪用公款、私设“小金库”问题。二要清理往来资金（主要是清理债权），审查应收账款、应收票据、其他应收款项的真实性，看是否及时与对方核对、清理、追收、跟踪调账，有无坏账、呆账，重点选择三年以上往来账款问题进行审计，采用直接调查和发函询证方法，对不回函或回函数据不符的债权视为疑点，根据可疑余额的大小、往来单位的性质和地点进行追踪审计，详查其原始往来单据并向前追溯检查与该函证单位的往来是否正常，找被审计单位经办人员核对或派员到往来单位核查往来账款存在的真实性。三要审计存货的真实性。首先，查存货核算是否合规，是否有未按规定随意变更存货计价方法、不定期进行清查盘点、盈亏处理不当等问题。其次，按存货内控制度进行符合性测试，看存货内控制度的健全性、有效性。再次，按存货存放地点进行实地盘点，由审计人员监盘，被审计单位会计、仓储领导、部门负责人及管理人员参加，盘点实物、核对账物、核实盘盈盘亏原因，以便体现存货真实性。四要查长期投资是否合规，产权是否清楚，产权证明是否完备有效，投资收益是否按期收回，有无隐瞒、转移资产及收益情况。五要查固定资产核算的真实性、合规性，是否存在改变折旧方法，多提、少提、不提折旧问题；资产处理是否经过有关部门批准，作价是否合理；固定资产中有无实际价值严重低于账面价值的资产，如果有，也应进行调整，从而反映固定资产真实价值。六要审查待摊费用、递延资产、无形资产和其它资产的真实性、合规性，有无未按规定期限摊销及挂账未摊问题。只有这样，才能审出资产和效益的真实性，才能保证资产保值增值的真实正确。 （二）负债类审计。重点审计负债的真实性、合法性、正确性。一要重点审计应付账款、其他应付款及预收账款存在的真实性、合法性，查实应付款项的来源，有无将已实现或未实现的收入以及收取其他单位的各种款项隐匿在应付款户下，有无虚挂其他应付款行为。二要审计预提费用的真实性，计算并核对其有无多计或少计。三要审计应付工资、应付福利费、应付工会经费、应付职工教育经费提取是否会规、合法，有无多提或少提，资金支付是否正确，使用是否合理。四要审计长、短期借款，审计形成的原因和偿还能力。五要审计应交的各种税费真实性，计缴的税费是否正确，有无多计或少计各种税费。六要查实潜在的、需在报表表附注中披露的负债，如对其他企业的经济担保等。 （三）所有者权益类审计。重点审计实收资本、资本公积、未分配利润项目增减变动的合法性、真实性、完整性。主要查实被审计单位是否将投资者投入的资本真实入账，投入资产计价是否正确合理，有无高估、低估资产价值现象，核查实收资本是投资者真实投入还是往来资金虚挂；盈余公积金使用是否符合国家规定，公益金是否挪作他用，未分配利润记录是否完整等。 （四）损益类审计。企业盈亏真实性审计在着重查实有关收支列示项目是否正确，收支是否符合配比原则。一要审计各种收入是否按规定入账，有无虚增、隐匿、截留、漏计收入的问题。二要审计成本核算是否符合财务制度规定和企业既定的会计政策，有无人为调节成本和利润的情况。三要审计期间费用是否按规定计入当期损益，有无多摊或少摊、多列或少列、多转或少转费用。四要审计各种财产的变价净收入及盘盈、盘亏、毁损、报废是否计入当期损益。五要审计投资收益是否按规定计入利润总额。六要审查各种税项是否及时足额缴纳，并在会计资料中恰当披露。 二、在摸清家底的基础上，进一步深化企业集团内部审计监督 （一）建立并完善集团公司内部审计体系。 １．集团设立独立的审计部门，在董事长和总经理的直接领导下，独立于各职能部门行使内部审计监督权，董事长通过内部审计对经营者进行监督，总经理通过内部审计对所属子公司进行监督，主要从资本保值增值角度进行监督，并直接对集团总公司董事长和总经理负责并报告工作。２．集团总公司权属企业也应当设独立的审计部。权属企业审计部门是集团公司审计部的分支机构，审计人员应纳入集团总公司审计部管理并实行委派制，权属企业审计部深入到派驻企业监督经营管理全过程，围绕如何提高经济效益，实现利润最大化进行审计监督，对派驻权属企业领导负责并报告工作，同时应密切与集团总公司审计部联系，定期向集团总公司审计部汇报权属企业现状，报送内审材料，集团总公司审计部及时掌握权属企业情况。 ３．由集团总公司审计部与权属企业审计部构成一个系统的监督体系，两者既有分工又有协作，相互配合、相互促进。 （二）实现由事后审计监督向事前审计监督转变，深化内部审计。 １．内部审计工作的重点，在时间上应从事后审计转向事前、事中审计。对子公司的重大经营事项进行单项、年度审计。 ２．内部审计工作的重点，在内容上应由单纯的财务收支审计向内控测评和经济效益审计及经济责任审计延伸。对财务收支的真实性、合法性、效益性进行审计，要全面掌握和分析企业资金运动及其结果，找出资产经营管理和财务核算的薄弱环节，提出有针对性和可操作性的建议，以改善经营管理，提高经济效益，防止在资本运营中国有资产流失。对企业内控制度进行测评，侧重对企业内部控制制度的符合性测试，延伸到企业的生产经营环节，寻找企业内部管理的弱点，促进其健全完善，同时，还应对子公司法定代表人任期经济责任履行情况进行经济责任审计。
