如何深化专项资金审计

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原文出处:
湖北审计

内容提要:


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2001 年 04 期

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      一、从资金源头入手,揭露资金分配层次中的问题,是专项资金审计深化的内容。专项资金的投入大都以县市为主要投向。资金的来源多数是通过财政渠道和上级主管部门。资金的分配,主要是掌握在有资金分配权的部门和审批权的人员手中,由于资金分配的透明度缺乏、导致极少数人利用手中的权力和职能徇私舞弊,凭人情关系采取上下串通、张冠李戴、戴帽下达等方式安排资金,致使资金“未出门”就已改变用途。因此,在审计中,应注意资金的分配纵向、横向衔接关系,查找资金的来龙去脉,特别注意上级分配的指标文件与账款的核对,指标分配与资金到账数的核对,上级分配的指标、项目、用途与县市级安排的指标、项目、用途核对,从而,查找资金分配层次中的漏洞,揭露资金分配中的不正之风。

      二、从资金拨付入手,揭示拨付环节间的资金差异,是专项资金审计的重点。由于部分县市欠上级借款较多,拨付时主要是指标结算,专款难以到位,造成县市级财政再向下拨付的资金衔接就不够规范,资金拨付有差异。审计时发现:一是财政部门指标结算抵扣;二是改变资金用途,挤占挪用。特别是主管部门向项目单位拨付资金更显不足,资金被截留、克扣,资金的到位差异更大。在审计中,应注意查明资金拨付环节中存在的差异的真实原因,顺着资金拨付流向,分析掌握资金活动的最终去向。

      三、从资金运动变化入手,揭露隐藏的重大违纪线索,是专项资金审计查找问题的突破口。资金的运动变化,是反映经济活动的过程。专项资金审计中,第一,从账户入手,找出隐匿账户,从中揭露隐藏的重大违纪线索。一是以会计账薄和会计凭证为基础,查找拨付资金或专项资金支出的去向,进而弄清是否挪用公款为个人谋利或公款私存以及虚列支出、转移资金的情况;查找其收入是否全部及时地入账;是否存在“小金库”和账外账。二是对银行开户查询,核实被审计单位在本地银行开户情况,是否有隐匿账户。三是以银行存款“对账单”为基础,按序时逐笔勾对,理清资金流向,来验证账户内资金的存量的准确性,账实是否相符,查找有无挪用,贪污的行为。第

      二,从现金支付流程变化中,揭露专项资金使用的不真实性的问题。一对出纳的现金存量盘库,找出短款或长款的原因;二对出纳的短期超额库存现金或者是现金发生“红字”应引起注意;三以出纳现金日记账为基础,核实每笔业务的真实性;四对大额现金支付的项目引起高度重视,发现疑点,顺腾摸瓜,一查到底。

      四、从往来账户入手,揭露隐匿货币资金和移花接木现象,是专项资金审计不可忽视的关键。目前,有些专项资金使用单位利用往来账户进行作弊,隐匿货币资金,把往来账户当成“掩体”,严重影响了会计信息的真实性,造成专项资金流失。审计时发现:一是利用“预付工程款账户作为“避风港”,将资金不拨付工程项目单位,借助工程单位往来账户作袒护;二是虚构“应付款”作为“蓄水池”,将资金截留,实际用款单位不存在;三是“待结算工程款”账户成了“调节器”,长期不与工程单位结账,资金滞留账面,其实资金已被挤占挪用了,在审计中,应注意对往来账的真实性、可靠性进行审计,对其资金活动轨迹进行清理,跟踪核对;对内部往来延伸审计核实,对外单位的往来采取函证核实,不放过一丝一毫的蛛丝马迹,弄清往来账户中存在的疑点。

      五、从项目管理入手,揭示资金使用的经济效益及成果,是专项资金的必审内容。专项资金投入的最终成果反映在工程项目上,工程质量好坏、效益大小是关键所在。在审计中,要以项目建设为主线,来查清资金发挥的效益性。具体来说,要做到以下几点:对资金投入转化为资本运用能力的审计,分析检查资金的投入未产生经济效益或未达到预定经济效益的原因;对工程质量进行检查,有无掺杂使假、“豆腐渣”工程等问题。只有这样,才能确保专项资金发挥最大的社会效益和经济效益。

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