一、领导重视和支持是搞好内部审计的必备条件 １．通过我们的审计成果扩大影响。我们通过对某项工程的审计，一次核减工程额６４０万元，核减率１７％，引起外方领导的震惊，以充分的事实说明建立内部审计的必要性；同时，中方领导亦抓住时机，在会议上多次通报，为我们审计工作的顺利开展打下了坚实的基础。 ２．中方领导给我们创造机会，让我们与外方领导直接接触，沟通理解。由于上级领导在审计工作中的支持，短短几年，我们的审计工作取得了可喜的进步：工程项目审计共４９项，累计核减４６００万元；管理审计共开展３２项，提出建议近２００条。 ３．以服务为基础，坚持原则为前提。如我们在对某项目进行审计时，发现一些问题，这些问题亦曾在以前的审计报告中提出过建议和整改要求，此次审计仍发现整改力度不大。报告提出以后，总经理十分重视，在后续审计报告中进行批示，并通过层层落实分解，要求原先尚未整改的项目限期完成。短短数月，彻底改变了“审计建议提出有时、整改落实遥遥无期”的状况，使整改项目得到了很大的改观。通过此例，我们感到一份审计报告披露的问题，如果没有领导作出批示，反映的问题则不能落实整改，因而亦无法改变管理的现状，这样的审计报告也就失去了意义。 二、建立健全内审制度是开展内审工作的基础 目前在我公司内部实施的有“工程项目审计制度”、“内部审计制度”等。其内容包括：审计工作程序、审计职责、审计范围及审计内容。 除此以外，１９９９年我们又建立了审计科工作制度和审计操作规范：前者主要是确定有关会议制度，包括工作布置、工作计划执行情况检查、汇报进度和存在问题，既达到相互沟通信息的目的，也是科领导对审计人员业绩考核的依据。后者是确立审计工作应遵循的工作流程和审计方法，以提高审计工作效率和工作质量，如审计列项时必须制订审计项目实施计划；审计过程中必须做好工作底稿及调研分析记录；在出具审计报告前，应由被审部门填写意见征询单，充分听取被审部门的意见等。 在工程审价的制度上，我们认真坚持三个一致（工程变更签证与授权审批一致、工程指令单与工程变更单内容一致、签发工程指令单份数与工程变更量一致），五个到位（工作指令单、工程合同、竣工图纸、变更签证单、工程决算报告），待资料汇集齐全后发外委审。 三、合理定位，找出重点，制订审计流程 １．合理定位。内部审计与外部审计、投资方审计除了职能上的不同，就其本身来说，在审计工作中具有一定的优势。因此，内部审计的合理定位非常重要，只有合理定位，才能各司其职，避免做“无用功”。首先，我们十分关注将投资方和外部审计意见作为内审跟踪的重点，敦促各部门整改；其次，紧紧围绕公司经济活动的全过程，结合公司新建立的各项业务流程进行合规性审计；再次，根据执委会、公司领导交办的项目进行专题审计；还有，对已审计项目的整改工作进行后续审计。如为了完善公司的管理制度，结合总公司存货盘点的要求，我们重点对公司的产品管理进行审计；当职工代表大会反映的问题较为集中时，我们对此进行调查，将实际情况用报告形式提交职工代表，以解除职工的疑虑。 ２．找出重点。根据公司管理工作重点、审计工作计划、外审审计报告中出具的审计意见确定审计重点。在审计过程中，采用了符合性测试、实质性测试、内控风险调查问卷分析等方法，并注重深入地调查来降低审计风险，从而保证审计结论的可靠性。 ３．制定审计流程。 （１）摸情况。收集背景资料，了解期间发生的变化。在审计准备阶段，先将系统的运行原理、有关人员的职责等基础资料进行收集、分析、整理，了解目前制度及工作流程的编制和执行情况，从而发现制度运行过程中存在的主要问题。 （２）听反映。通过个别听取意见及开展座谈讨论形式，收集信息，归纳问题，从各方面了解管理上存在的问题。 （３）查现状。深入现场查看岗位操作、信息传递过程、资料记录、签证程序、实物流向，进行实地取证，从中发现执行过程中存在的薄弱环节和问题；并列出高风险领域，确定调查内容、范围、重点、程序及人员进行审计，以此初步制订审计方案。 （４）议问题。组织审计人员专题讨论，充分发表意见和建议，对审计证据进行分析整理，使之条理化、系统化。存在异议的，再与有关人员核实或取证，在统一思想、取得共识的前提下开展更深入的调查。 （５）定结论。抓住关键问题，提出建议和意见，起草撰写审计报告，并经被查部门书面确认。 四、注重强化服务功能，突出内审特点 在开展正常审计工作的同时，我们重点加强了对服务功能的贯彻，具体通过以下几方面进行： １．通过交流，获得理解。在年度审计工作计划完成后，先行发函至相关部门征求意见，与部门经理面谈，听取他们对审计项目计划的意见，并就往年审计项目作一回顾。 ２．深入实际，直接沟通。如１９９９年我公司物流部组织结构、人员调整较大，我们主动与新上任的部门领导及相关人员取得联系，及时交换想法。在日后开展的审计工作中，相互配合、协调默契、受益匪浅。 ３．加强协调，推进整改。如对“海外供应商付款凭证短期问题”进行审计时，采取由审计科牵头，召开业务协调会，对尚未解决的问题在听取各相关部门的意见后进行客观分析，形成可行的整改方案，具体落实到整改负责人、整改时间、整改办法，并要求到会人员及时汇报部门领导并经各有关人员签字承诺。 ４．征求意见，达成共识。在完成每项审计报告后，我们都会将审计报告和意见征询单送至有关部门限期要求书面答复。在产生不同意见时，有针对性地作进一步分析，内容包括扩大审计范围，进行更细致的分析和调查，以便获得令人信服的审计结果，旨在达成与被审部门的共识。
