合理性原则 合理性原则，要求企业运作的经济业务，应当在满足不相容职务分工的内部牵制规则基础上，符合等价交换的商品交易准则，其业务成果能够被正常的价值观念所理解，而不应发生诸如购入价高值低的商品劳务，作无效益投资等等以本企业吃亏为标志的不合理情况。 （一）检测审查企业经济业务的合规性 经济业务的合理性是建立在合规基础之上的。因此，需要先确认企业领导任期经济活动的合规性。测试审查重点是与该企业经济利益直接相关的诸如商品劳务销售、房地产开发业务的经营管理等对外业务事项控制的情况。 （二）分析确认企业经济业务的合理性 分析确认企业经济业务的合理性，是在评价任期责任之前，就其运作的以本企业吃亏为标志的不合理业务事项的真实性予以确认。不合理经济业务具有以下特征：１、违背不相容职务分工的内部牵制原则，责任人自行运作亏蚀业务；２、交易双方法人地位平等。亏蚀业务不是在被命令、受胁迫情况下发生的； ３、无视市场供需状况，滥施或者不享受信用优惠。商品劳务的价格受市场供求关系制约，不合理经济业务悖逆于公认信用要求：（１）在买方市场情况下，供方为实现销售，要依据需求不同要求，向其提供包括延期付款、优惠合作或分利条件以及降低商品劳务价格在内的多种形式的优惠；（２）在卖方市场情况下，需方为购进商品劳务，要依据供方要求，向其提供包括预付货款、直至高价位接受商品劳务在内的多种形式的优惠。 （三）对不合理经济业务的处置 处置不合理经济业务包括查证核实和归纳处理两个环节： １、查证核实不合理经济业务，揭露其真相。（１）对没有违反内部牵制原则但产生不等价结果的交易事项，应收集其运作过程的相关证据。（２）对违背内部牵制原则运作的不等价经济业务，应首先就其目的动机、内容对象、数量金额、市场背景、发生频率、形成损失以及弥补挽救措施等相关因素予以确认，然后选择对象集中、内容重复、发生频繁、损失较大的业务事项，到其业务对方收集证明事件真相的相关证据。 ２、归纳处理不等价经济业务。经过查证核实，对不合理经济业务应区别不同情况分别处理：（１）对不违反内部牵制要求运作的不等价业务，按决策失误评价经济责任。（２）对违反内部牵制要求运作的亏蚀业务，应建议完善内控制度，并就责任人的业务能力予以评价。如经营协议有风险收益、风险抵押之类约定的，应建议履行风险责任；对多次运作不等价业务造成较大损失的，还应建议有关部门对其进行行政、经济等方面的处罚。（３）对不违反内部牵制要求运作的帐面不等价、帐外得到实现等价状态经济补偿的业务事项，按隐匿转移财产的有关规定处理，并据此评价经济责任。（４）对违反内部牵制要求，运作帐面不等价、而将能够达到等价状态的经济利益的全部或部分据为己有的责任人，应视数额情节，按非法侵占他人财产之过失行为的有关规定处理。 拓新性原则 经营者履行资产保值增值责任，需要了解和占有市场。通过分析经营者任期经济活动的相关资料，评价其市场意识和开拓创能力，就是拓新性原则的要求。 （一）评价创收资产水平。能够带来资金收入的资产是企业创收资产。１、通过测算企业创收资产占全部资产的比例及其增长率，评价企业的市场竞争能力。２、通过测算设备开工率、场地利用率、投资回报率以及分析确认商品劳务销售价格是否达到社会平均水平，评价企业创收资产中处于较好营运状态的比例及其变化情况。３、通过测算企业收入构成及变化情况，评价经营者的物质创造能力。 （二）通过分析确认企业新的产品工艺、技术设施以及经营方式的可行性或市场潜力，评价经营者进行市场竞争的领先意识和企业持续发展的能力。 （三）通过了解企业信贷资金分布及使用情况，评价经营者经营能力和责任意识。 （四）通过测算分析企业采购成本的构成以及变动情况、原材料利用和存货水平及其变动情况、商品劳务销售毛利水平以及变动情况等，评价企业适应市场的能力。 社会性原则 社会是由人类、环境和市场组成的。经济责任审计中的社会责任原则，就是要评价企业领导是否在任期内履行了上述三个方面的法定义务，或者是否按有关公认的行为准则办事。 （一）通过分析企业销售的商品劳务、经营的项目方式，有益于社会健康发展的程度，评价经营者在市场活动中的社会责任。 （二）通过分析企业在生产经营过程中使用以及管理各项资源和保护生态环境的情况，评价经营者在环境利用中的社会责任。 （三）通过分析企业是否按照资产经营规模以及生产经营的客观需要设置就业岗位、是否按照按劳分配原则分配职工工资、是否按照文明生产的要求进行劳动保护以及是否按照国家的有关规定向职工提供了社会保障等情况，评价经营者在人员使用中的社会责任。 几点说明审计企业领导任期经济责任的依据，除相关的法律法规规章和公认行为准则外，更为主要的应是包括原材料利用情况、产品合格情况、工艺技术进步情况等等具体、量化内容在内的经济技术标准，即所谓企业领导的任期责任目标。但是，由于我国目前对国有资产的经营责任依然采取“行政授权、原则化管理”的方式。所以，很难就国企领导的任 期经济责任做权威性的量化评价。因此，针对“原则化管理”的状况，本文提出以会计资料的真实性为基 础、以查证不合理经济事项为突破口、以市场营运能力为核心的评价经济责任的三项“原则”，供大家在进行经济责任审计时参考。
