一、突击盘点现金 审计人员进点后,首先要对被审计单位的库存现金进行突击盘点,看库存现金是否与账簿中的现金相符,是否存在现金日常开支大于账上日结存现金额,是否出现在手中未报的单据不符合法规的状况,如有发现,常常可追查出“小金库”、账外账和其它经济违纪问题。值得注意的是盘点现金一定要在被审计单位未作调整之前进行,否则意义不大。 二、查对银行对账单 审计人员应通过银行索取被审计单位所有银行账户的对账单,与银行日记账逐笔核对,看有无少记、错记、漏记现象,如有此现象,即存在出借账户或贪污、挪用资金问题。对有疑点的资金划转业务,要跟踪调查,找出下落。例如,我们在对某公司进行经济效益审计时,发现银行日记账漏记三笔收支金额相等的业务,经核实两笔为出借银行账户,另一笔为挪用资金。 三、审查收据和发票 挪用截留和私吞各种收入、退赔款,是经济违纪者经常使用的手段。应采取查原始凭证的方法进行核实。首先检查其业务范围内都有哪些收入,标准是多少,按政策上交多少,然后对单位自制的原始凭证、外购票据逐一进行核实。核实的步骤可分为三步:第一步,将被审计单位一定时期内领用的所有收据、发票按票据编号进行统计,为防止漏计,可在记账凭证里查找,找到一张票据就应有连续的几十张(一本单据一般是50张)。第二步,查看已使用的收据发票是否已全部登记入账。第三步,核实票据的真假,看有无小头大尾问题,必要时可到付款单位核对。 四、审查往来账款 将收入计入各项应付款科目,然后对应一个虚拟的单位或个人付款,也是经济违纪者常用的一种手段,具有一定的欺骗性。审计时,要全面掌握被审计单位的经济业务往来单位和个人,对有兼疑的付款业务要跟踪调查,查明付款的理由。盗用、侵吞收回的应收账款,并注销相应的应收账款,或隐瞒已注销的收款,不予报告,也是常见的违法行为。审计时,要特别关注账龄较长的应收款项和已注销的各种应收款项,金额较大时,要实地核查。 五、发动群众反映问题 审计人员要善于发动群众举报,在进驻被审计单位后,可在适当的场合向群众说明举报的意义和要求,筛选举报中有价值的线索,根据线索进行调查。审计人员要善于与人交谈,在交谈中捕捉线索,在那些收入较多、开支较大、问题较多、群众反映强烈的被审计单位,要广泛接触群众,进行多层次的交谈,从中捕捉有价值的线索。 六、全面调查综合分析 经济违纪行为可能发生在被审计单位的各个方面,具有广泛性和不确定性。审计人员要保持应有的职业关注,重点审查可能存在经济违纪(法)行为的各个环节,并对控制薄弱易受侵害的财产给予特别的关注。同时要广泛地收集被审计单位的各种资料,进行综合分析,从中找出有价值的线索。