单位负责人怎样防范违法会计行为

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审计理论与实践

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2001 年 02 期

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      有效地防范违法会计行为的发生,主要应注意三个方面:

      一、健全内控制度,强化内部管理

      内部控制应当具备一个目标、一个确保、三个要点。一个目标是:企业内部控制制度能够体现决策、管理意图,能够实现企业规定的经营目标。一个确保是:确保企业全部经济业务的每一环节都有章可循。三个要点是:一是内部控制制度要完善。包括企业对人财物产供销的全方位管理,体现全面性原则;企业的规章制度要符合国家法律、法规,体现合规性原则;企业的规章制度对经营业务的处理程序要有明确的规定,并符合生产经营特点,其管理要求简便易行,具有可操作性。二是内部控制制度要严密。包括企业管理机构精干高效,部门、岗位责权明确,分级负责、相互制约;经济业务流程要有书面记录,凭证填制、传递要有明确规定,要符合程序牵制原则;重要经济业务活动要有检查、核对、考核制度。三是建立独立的审计机构和内部审计制度。

      二、积极配合外部有关方面依法对本单位会计资料真实性和完整性实施监督检查

      一是配合财政部门依照《会计法》和国家统一的会计制度等规定,实施会计监督检查。检查的主要内容是:是否依法设置会计账簿;会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整;会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定;从事会计工作的人员是否具备从业资格等等。

      二是配合审计机关依照《审计法》的规定,对本单位的会计资料实施监督检查。

      三是配合税务机关依照《税收征收管理法》的规定,对本单位的会计资料进行监督检查。

      此外,还要配合评券部门、保险监管机构及会计中介机构等对本单位会计资料及有关情况进行监督检查工作,防范违法会计行为的发生。

      三、认真执行国家统一的会计制度

      现阶段我国统一会计制度的内容包括:(一)会计核算制度。如企业会计准则、行业会计准则、股份有限公司会计制度、事业单位会计准则及会计制度、行政单位会计制度等;(二)会计监督制度。包括内部监督和外部监督,财政部还要依据《会计法》,就如何深化外部会计监督的问题制定相应的具体办法;(三)会计机构和会计人员。包括会计机构负责人的任职资格、会计从业资格证书管理制度、会计人员继续教育制度;(四)会计工作管理制度。包括会计基础工作规范、会计档案管理办法等,这些制度中的一些重要内容已经上升为法律条文,主要体现在《会计法》第二章,包括明确办理会计手续的经济业务事项、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告、办理会计交接和建立保管会计档案等。

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