我们在对某公司进行经济责任审计时，通过对已清户的银行账号逐一审查，发现疑点，突击盘点，查 出该公司私设“小金库”，金额达１４７７万元。 发现疑点 审计组开始审计后，负责审计各年度账目的几个分组同时发现在银行存款账户中有一个“０９”账号，是１９９２年至１９９５年期间使用的，截至审计日早已清户三年，其发生额总是“一借一贷”或“一借多贷”而借贷金额两方都是相等的。在询问会计科长时，他支支吾吾，一会儿说是“调账”，一会儿说“借款还款”，一直不能自圆其说，从而引起了审计人员的疑问：为什么发生额总是同一形式的增减？到底是什么款项？为什么没有经济业务的原始单据，而只有银行进账单或支票存根？为了解开“０９”账户之迷，审计组进行了追踪审计。 突击盘查真相大白 按照原定审计方案，库存现金的盘点安排在第三周进行，但审计组根据实际情况研究决定，在发现疑点的当天中午进行。审计组兵分三路，对该公司的三个保险柜同时进行盘库，并要求会计科长和出纳员在场接受查问，此时会计科长和出纳员面如土色，终于承认了错误。通过盘库，发现了大量从银行存现、取现的单据，有美元存单，也有人民币存单等，均是个人名字存入。原来该公司设立的“０９”账户是专门为私设“小金库”准备的，他们在领导的默许下将处置固定资产款和收取下属分公司的管理费等都存入“０９”账户，再以不清不白的“借款”“还款”等摘要，模糊入进银行存款账，而不设立对应科目账，然后随意提取现金，为本公司人员发放奖金、购买实物。至此，由一个清户账号私设的“小金库”真相大白。 两点启示 （一）无论是经济责任审计还是日常财政、财务合规审计，都要重视对银行账户特别是“清户”账户的审查，对异常的账户要查清其名称、核算内容、金额增减的原因，从中查找有无问题。 （二）对银行账户的审计应与现金审计结合起来，单位滥开账户是为了逃避监督任意开支，要任意开支就必须提取现金，因此，审查时应先从银行账户入手，以现金审计作为银行账户审计的延伸，从而弄清款项的来龙去脉。
