“小金库”是企业账外循环资金的俗称。由于属账外资金，一般很难利用普通审计程序，通过对企业一般账簿、报表的审查发现其痕迹，具有极大的隐蔽性。 “出门证”是为保障企业内部资产安全，而要求单位或个人向门卫出具的可以携物外出的证明。销售提货、材料半成品外加工等情况引起的物料出厂必须经门卫检查，并出具“出门证”后方可放行。内控制度较完善的企业对实物出厂通常有一整套审批制度，并由相关部门在“出门证”上签章。一般情况下，为保证财务部门对企业物料流动情况的掌握、控制，都应由财务部门签章。“出门证”上通常包括出厂物料性质、数量（重量）、单价、金额等项目。 企业实质上是一个完整的“管理信息系统”。这一系统的有效运行，必须实现企业内部信息流、资金流、物流、人流等的高度统一。物流，即物资的循环流动，它的货币表现是资金流的一个重要组成部分，而资金流综合反映在企业的会计账簿上。因此，企业物料的流动应同其会计记录一致。当企业存在“小金库”，且“小金库”的形成同企业物流有一定关系时，就可能存在企业实际物流同账内资金流反映不一致的情况。企业的物流包括物料内部流动和物料内、外部交流两种情况，第一种物流不会形成“小金库”，第二种物流却可能形成“小金库”，而对于第二种物流，企业的“出门证”则是一个明确、完整的记录。因此，如果把“出门证”所反映的物流实际情况，同账簿反映情况进行对比，并对其差异进行分析，就有可能找到“小金库”的若干线索。 笔者下面将实际审计工作中的一些案例列举出来，以说明这种办法。 案例一： 对某机械制造企业进行财务收支检查中，翻阅某月门卫室的出门证，发现该月份有较多的因出售废边角料而开具的“出门证”，对这些“出门证”列示的金额进行汇总，高达１．２万余元。而企业账簿记录的废料收入全年才７千余元，经调查，财务人员承认销售边角料收入因购买方未要求开发票而未入账。由此查出，历年来该企业隐瞒销售边角料收入共计２８万余元，偷漏各项税款４．７万余元。 案例二： 对某企业“出门证”进行审阅时，发现大批由该企业下属的“技术协会”签章的来料加工后提料的“出门证”。按照相关制度规定，企业内部“技协”可独立建账，并对外承揽技术协作和外加工项目，但关键是“出门证”显示的接受外加工量与该企业“技协”自身加工能力不符。对“技协”的账目进行审查，发现入账的外加工收入与“出门证”显示的接受外加工量基本相符，但同时“技协”账上也发现了大笔向各生产车间支付“用工费”、“设备使用费”的记录，而企业账上却无该类收入记录。经调查核实，“技协”向生产车间支付的“用工费”、“设备使用费”都入了各车间的“小金库”，余额竟达６０余万元。
