笔者通过近年来查处胡长清等违法违纪经济案件审计实践，根据大案要案线索发现、深入，最后形成案件证据链的审计过程谈谈查处大案要案的审计方法。 一、单据扫描法。如我们在对胡长清专案审计中，查出主要行贿人周雪华的行贿犯罪问题，就采取了单据扫描法。其具体做法是对其财务室、经理室的每一张单据都进行细致扫描，不放过任何蛛丝蚂迹，通过扫描一张不起眼的便笺上终于发现周雪华所经营公司设有内部会计账目，通过艰苦详细的全面审计，确认周雪华所经营公司账外小金库资金额达３千多万元。 二、账户入手法。如我们在“ ８０８”专案、“４１３”专案中都采取了从账户入手审计法，具体做法为将所发现的公司名称列入“审计对象表”，然后将发现公司的各个存贷银行账户名称、开户行、账号、单位负责人、财务负责人及通讯电话列成“银行账户一览表”，逐个进行详查，再次对每个银行账号的资金来源、占用、结存情况进行审查并列成“银行账号具体审查表”，最后对银行贷款、银行存款审查情况进行分类汇总，确定其贷款总额，其中本金和利息应计额，各银行存款余额确定额，并采取措施要求银行冻结其银行存款额，保全国有资产。审计重点为（１）在各银行账上套取现金额；（２）从财务账上转入账外小金库情况；（３）各种收入不上财务账面存入银行活期存折等。 三、面询提问法。如我们在“４１３”专案中，采取面询提问法取得案件的重大突破。具体做法是根据账上初步审计结果掌握其资金来源运动，去向进行面询提问，并填制审计面询谈话记录，其记录由被审查人签证。通过我们摆出查账疑点、列示资金走向，讲清政策、陈明利害，罗某交待了１９９８年度利用假发票、假工程决算单虚列工程成本４６０余万元的犯罪事实和利用假名虚列工资单进行行贿的证据，为案件的深入审查铺平道路。 四、跟踪外调法。如我们在“８０８”专案审计中，发现江西奥特集团公司与温圳粮库南昌办事处往来频繁，进行跟踪审计，取得出纳万某存放其亲戚家的温圳粮库南昌办事处的账外账；第二步通过到温圳粮库南昌办事处跟踪审计，确认周雪华依仗胡长清影响，利用温圳粮库南昌办事处国有企业名义进行粮食倒卖活动，截至１９９９年８月３１日审计日止，共骗取江西、山东、河北等地粮食款１千多万元；第三步跟踪到温圳粮库审计，确认周雪华利用胡长清等影响，倒卖中央专储玉米２１２１吨、早稻谷１６００吨，获得货款４００多万元至今占用不还。 五、运用真实性审计法。我们在审查周雪华所办公司情况，按照署有关企业真实性审计要求，进行综合运用，通过审计确认截至审计日周雪华所经营公司的资产总额为３３２３．６万元、负债及所有者权益６４８６．５万元；资金缺口为３１６２．９万元；营业收入２６００万元、成本费用３３６７万元，累计亏损７５６万元。为有关部门深入审查提供了依据。 六、提现分析法。如在“８０８”专案审计中，我们对每一银行账户进行具体详查，发现周雪华等有大量的提现行为，为了确认周雪华的净提现情况，运用审计提现分析法，具体做法为：（１）从一个单位提现到Ａ、Ｂ、Ｃ单位的现金循环，排除Ａ、Ｂ，确认Ｃ单位的提现额；（２）提现购贷的金额剔除；（３）提取现金工商注册剔除；（４）销贷回笼现金剔除；（５）其他情况交回现金剔除。通过审计最后确认周雪华等人净提现金３０００多万元，其中周雪华净提现２０００千多万元，周将其中的３００多万元向胡长清进行贿赂。 七、证据锁定法。如我们在审查某公步嫌销售假烟罪名时，主要是从以下几个方面进行证据锁定：第一犯罪主体主观表现为故意销售假烟，明知故犯，抱着侥幸心理。第二客观事实销售假烟行为具体为：（１）此假烟购进环节是假烟，有关卷烟质检鉴定证明材料；（２）该单位批发出去的假烟已经走向消费市场，有关销售证据；（３）跟踪到有关卷烟零售网点，取得假烟已经从消费市场直接销售到顾客的销售凭证等证据。第三该销售假烟行为已严重触犯《刑法》第１４０条，扰乱我国卷烟销售市场的正常秩序和专卖法规。这些证据收集重点为购进的凭证、单据，批发的发票和收银凭证，零售到顾客的记录、单据等书面证据，同时包括询问购、批、零售环节有关人员的问话记录，并且全部签证。通过 上述的人证、物证据链条，锁定了涉嫌销售假烟罪名的成立。 八、推理证明法。如我们在“８０８”专案中，对每一张会计原始凭证都保持高度职业警觉，通过会计凭证所记载的经济活动事项和反映的资金运动来印证有关犯罪事实。审查有的会计原始凭证所附有去广州飞机票姓名是“胡某某”（女），间接影射出胡长清背后女人的影子，确定其间关系爱昧；审查支付南昌供电局电费所发现的商品房住址，并与有关口供相对，间接印证胡长清得到周雪华在南昌私人住宅，供其作为违法违纪活动场所；审查支付小轿车养路费显示车名号等，间接证实胡长清先后得到周雪华两辆高档小轿车作为不正当活动的交通工具；审查支付在珠海等地的住宿费发票，印证了胡长清在珠海等地与卖淫女“安英”等的嫖娼行为；审查报销白金钻戒等发票，证实胡长清及情妇得到周雪华所行贿的贵重物品等犯罪事实。
