国际内审协会亚洲事务特别助理张翌轩博士有一个观点:内审不是一项费用,而是一项投资,内审应成为加值审计。 一、什么是加值审计 加值审计,简单讲就是作为内审人员应能为企业增加价值,让人觉得对内审的投资是有回报的。通过审计,发现管理漏洞或工作失误,予以纠正,控制了风险,减少企业损失;或通过内审,提出加强和改善经营管理的意见,企业采纳后,增加了效益,这就是加值审计。 二、加值审计应注意的几个重点 1、预算管理审计 预算管理审计是实现事前、事中审计的重要手段,审计时应抓住预算项目的可变成本部分,将其实际完成与预算进行逐项对比,并与上年同期比较,找出变动大的,寻找偏差原因,提出整改措施。例如:对发电厂的燃煤成本就要重点审计,因为发电成本的50~60%就是燃煤成本,是成本项目的大头。审计时,要抓住煤价、煤质、发电标准煤耗等指标的变化,进而考察燃煤管理的合理性、有效性,发电量增长幅度是否与煤耗相对应等。 2、资金管理审计 当前资金管理的重点是:(1)存款账户管理,审计企业是否在制度严、服务好、实力强的商业银行开户,有无严格的开户控制手续,有无公款私存;(2)审计银行票据与银行账户印章是否分开人保管,每枚印章是否分开人保管,加盖印章有无履行签名手续,对所盖公章事项有无登记备案等;(3)加强对大额资金拨付的审计,审计企业是否建立了严格的付款审批制度,有无明确各种付款的数额、范围、用途等所对应的批准权限,大额资金拨付有无计划,拨付后有无反馈信息等。 3、工程签证与经济合同签证审计 工程签证审计应把握以下几点:(1)审查工程项目的必要性、可行性,可行性研究报告提出的各项条款是否符合实际,决策是否合理,是否有批文;(2)审查工程初设概算是否已获批准,概算套用定额是否正确,施工图变更是否有会审记录;(3)审查资金是否落实,来源是否正确,是否经有关部门审查确认。 经济合同签证审计主要确保经济合同的合法和有效履行。审计重点:(1)是否查验过对方的法人资格证明、法人代表授权书及资信情况、履约能力;(2)合同内容是否符合签约人的经营范围或职权范围,是否符合有关法规;(3)主要条款是否完备,文字表述是否清楚,违约责任是否明确,我方利益是否得到体现和保障。