一、引进注册会计师审计的审计风险模型理论 审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险 固有风险、控制风险是独立于审计而存在的，内审人员无法改变其实际水平。检查风险可由内审人员实施控制。 故在审计过程中，审计人员的责任就是预先确定一个可以接受的审计风险水平，以此作为风险管理的目标，尔后在具体的以制度为基础的符合性测试中，尽力把审计风险降低到期望水平。在实质性测试中，内审人员所作的只能是利用各种方法，收集有关证据，通过控制检查风险水平来实现其预定水平。 二、严格遵循职业道德、建立健全内审质量控制体系 内审部门应建立健全质量控制体系并严格遵照执行： （１）建立各项规章制度：《内部审计工作程序》、《审计证据准则》、《审计方案编制准则》、《审计工作底稿编制准则》、《审计报告编审准则》、《经理离任审计制度》、《竣工决算审计制度》、《内部控制制度审计制度》等。 （２）审计前编制具体审计项目计划，审计过程严格执行具体项目计划，若有变动，做好记录。特别是面对不太诚实的企业，内审不可能像社会审计一样可以拒绝接受委托，只能“明知山有虎，偏向虎山行”。在此种情况下，要求内审人员特别要小心谨慎，不放过任何在审计过程中发现的疑点，并将掌握的情况随时向主管领导汇报，也多征询其他职能部门的意见，将他们平时掌握的情况和内审人员掌握的综合起来考虑，可对内审工作帮助很大。 （３）做好详细的审计工作底稿，要求被审计单位有关责任人员签名确认，并加盖被审计单位公章。严格审计工作底稿分级复核制度，减少或消除人为审计误差。 （４）要求被审计单位签署《管理当局声明书》，明确被审计单位应对所提供的所有被审计资料的真实性、合法性、完整性负责。 三、在正式执行审计任务前了解如下情况 （１）企业所在的行业和性质。可初步推断受其影响的存货、应收账款、固定资产、存货等账户固有风险的大小。 （２）企业管理当局的诚实性。可判断财务报告中存在重大错报的可能性。 （３）企业的动机。可初步判断企业是真实反映企业经营情况还是虚盈实亏或虚亏实盈。 （４）资产管理人员的责任感。在企业的资产相对比较容易用作个人用途的情况下，审计人员应当注意可能被挪用的风险。 （５）是否存在非常规交易。不仅因为非常规交易业务具有异常性，还因为企业缺少记录这些业务的经验，可能会发生记录方面的错误。 在审计过程中，对下列可看作是财务失利可能性增加的标志进行特别关注和批露： 流动资产情况。如果企业短缺现金或营运资本，则表明其在支付款项上将有问题。在这种情况下，审计人员必须评价不好的流动状况继续恶化的可能性和重要性。 以前年度的利润（或亏损）。当企业的利润连年急剧下降，亏损连年上升，审计人员就应意识到企业将面临的偿债问题。 扩大集资的方法。企业越是依靠负债作为集资手段，则在经营不利时同出现财务困难的风险就越大。
