设立税收过渡户是地税部门常用的舞弊手法，检查税收过渡户是当前税收审计的重点内容之一。 一、从检查税收缴款书入手。目前税收缴款书填写方式有两种：微机处理和手工。微机处理出问题的概率较小，而手工填写缴款书舞弊的可能性大。因此，对手工填写缴款书应重点检查。审计时须留意缴款书开票时间、缴税单位、票号及缴入国库时间，具体讲一要看手工填写缴款书缴入国库时间与开票时间是否一致；二要留意缴款书开票时间、票号的对应关系。正常情况，票号从小到大排序，填写时间亦应从小到大顺序排列。审计中如发现对应关系异常，不能轻易放过。三要留意缴款单位。缴款单位多为纳税业户，如税务部门作为纳税单位，应做重点检查。 二、从检查完税证及汇总缴款书入手。完税证大多由基层的税收征管员使用，征缴税种较零散，允许使用现金，使用完税证征缴的税金一般用汇总缴款书缴入国库。因此，在这一环节设立过渡户的可能性较大。审计时，看使用完税征税时间、汇总缴款书缴税账号、时间、单位等有关资料，及时发现疑点，进一步进行检查。 三、从延伸检查代征代扣税款入手。首先，要通过查阅税收部门代征代扣有关资料，掌握代征代扣单位及税收征收额情况，确定延伸调查的对象；其次，要对代征代扣税款单位征税情况进行检查，重点取得上缴税款的有关资料；再次，将从代征代扣单位取得的资料与税务机关代征代扣资料进行核对，注意检查代征代扣税款划出时间金额与税务部门上缴国库时间金额是否一致。 四、从延伸检查纳税户着手。税务部门的一些税收过渡户隐藏较深，从税务部门账面难以查到，必须延伸检查纳税企业。但一个税务部门的纳税户一般有上百家、多的上千家。因此先要选择检查对象，然后延伸审计纳税的情况，发现异常后跟踪追击，从中寻找线索。 五、从发现违规资金使用的蛛丝马迹入手。税收过渡户滞留的各项税金及存款利息，多数用于搞基建、搞职工福利、列支招待费等支出。一般来讲，使用的资金量越大、次数越多，留下的痕迹越好发现。因此，审计人员对地税部门进行审计时，要善于利用各种方式方法发现蛛丝马迹，并采用逆查法，追根溯源。 六、从检查税务部门账户开立情况入手。税收过渡户主要有两种开立方式，一种是在法定账户中存放滞留税金，另一种是单独开立账户（包括单位存款方式和储蓄存款方式）。前者较容易发现，只要检查到法定账户中有税款存放，可以把该户作为税收过渡户。而后者隐蔽性则较强，检查的难度较大，稍不留神，就会从审计人员眼皮底下溜过。因此，对于这种情况，审计人员一是平时要注意积累审计线索，在进行金融审计时要特别留意税务部门开户，以便审计时使用。二是要坚持从账户入手检查。首先要其申报开户情况，说明账户的性质；其次在检查中发现的账户要与申报户对比，看是否属非公开账户，然后进一步查明有无截留税款，以确定是否是税收过渡户。
