一、审计组工作中的审计风险及原因 （一）审前准备阶段 １不搞或没有搞好审前调查。对被审计单位规模、内设机构、主要业务、资金来源、财务状况、内控结构等基本情况未作认真了解，以至审计范围、审计重点、审计时间和人员配备等无法确定。 ２不编或草率编制审计方案。往往凭“感觉”实施审计，审计结束后补编方案应付归档；或草率编制方案，审计范围、重点等内容都笼而统之一笔带过，对实际工作无指示作用。 ３不学或没有学好有关法律法规。 （二）审计实施阶段 １业务能力不强。有的审计人员自身素质不高，实践经验不足，缺乏发现问题、查深查透问题的手段。 ２风险意识较差。有的审计人员对审计风险认识不足，重视不够，对被审单位可能存在的问题缺乏应有的职业敏感性，对可疑之处轻易放过，而不深究细查。 ３职业道德不佳。有的审计人员按自己的意愿而不是按真实情况取证，更有甚者，以审谋私，私自“放水”，徇私枉法。 ４方式方法不当。有的审计人员与被审单位关系不能协调，给审计实施带来困难。方法运用有误，该全面审计的却进行抽查，该选取大样本抽查的选了小样本，该函证的不函证，该盘点的不盘点。 ５内部控制不力。最普遍的现象是每人各查一块内容，查完后将审计证据交给审计组长，至于是否查深查透，无人检查监督；而对组员提供的证据，不管有无差错，是否充分，组长也是不加审核拿来就用。 （三）审计报告阶段 在审计报告阶段，主要的审计风险是漏报、错报审计所发现的问题。漏报是指审计工作底稿记录的问题没有编入审计报告。错报则表现为定性不准确，适用法律法规错误，处理处罚不当，文字表达不确切，以及将审计工作底稿上没有的内容凭“感觉”编入了审计报告。 １审计组集体作用发挥不够。往往是审计实施结束以后，组长独自对审计证据进行分析、筛选、归纳、综合，撰写审计报告，而组员不参与审计报告的形成过程。这样，发生漏报、错报在所难免。 ２复核把关不严。审计报告未经组内复核把关，就送被审计单位征求意见。无论是事实表述、问题定性、法规选用、处理量度，还是文字表达，都可能因差错而产生风险。 二、审计组如何控制审计风险 （一）遵守审计规范，严格依法实施审计 《中国审计规范》的审计基本准则及方案编制、证据、工作底稿、报告、职业道德等准则，从各个方面规范审计人员职业行为。审计人员要按规范准则办事，严格依法实施审计。 （二）强化风险意识，不放过任何疑点 凡事多问几个为什么，不要轻易相信被审计单位的“合理”解释。一旦发现可疑之处，就穷追不舍，决不半途而废。 （三）着力加强审计组内部控制 一是记录审计日志。即将审计组每天的工作内容和发现的主要问题概括地记录下来。记录审计日志，既可以加强组长和组员之间的交流和沟通，还可以加强审计组成员之间的内部监督制约，防止以审谋私。 二是加强对取证材料的审核。审计组长要及时审核取证材料，着重看取证是否规范，事实是否清楚，内容是否齐全，证明是否有力。对不符要求或存在疑义的，应要求补做或重新审计，确保审计证据符合可靠、相关、合法、充分的要求。 三是集体讨论形成审计报告。每个审计人员对取证材料的取证目的、角度均有自己的考虑，对问题的归纳、定性、适用法规、处理处罚等也有自己的见解。通过集体讨论，能使审计报告更完整、更准确。 四是加强对审计报告的把关。审计报告形成后，审计组内部要从内容到文字作严格把关，反复推敲，把好事实关、法规关，切实做到事实清楚、定性准确、 处罚适当。 （四）改进审计工作方法 其一，注重审计调查，制订周密的审计方案。 其二，采用合适的审计方法，要抓住反映被审计单位经济活动的会计记录和内控制度这两条主线，采取灵活的审计方法。 其三，边审计边构思审计报告，边完善审计证据。
