审查银行账户。审计的重点：一是审计现金支票、转账支票、汇款、信用证，检查是付给谁的，与开具收据或发票的单位是否相符，有无张冠李戴、弄虚作假现象；二是银行账与银行对账单要逐笔核对，重点检查银行支出款项是否不记入本单位或虚列账，查明其是否有挪用、贪污公款的情况。如某企业会计用现金支票提取现金，不记现金增加，而通过直接减少银行存款、增加生产费用的手法贪污现金，同时保持了本厂银行存款账户的发生额与开 户银行的账面相符合。因此，与开户银行对账，不仅要查对发生额和期末余额，而且要查对存款、取款日期、款项来源和用途、支票种类和号码等。 审查现金支出。审计的重点是：一是白条付款。这种凭证一般要有领款人签章、单位领导批准才能作为付款凭证入账。应重点审计金额较大、支付理由不充分的白条。特别是那些购材料、商品的白条则要详查。如某些基建单位在进行贪污贿赂时大多采用造假工资表，假购材料，加大工程成本的手段。二是发票。首先要看发票是否按规定填写，要注意发票号码有无在被审单位短时间内出现相连或相近，有无同票多联多次报销的现象，大小写金额是否相符，字迹有无涂改、擦、挖、刮、补或颜色不一致现象，报销手续是否齐全。假发票具有以下特点和规律：①发票日期与发票的连续号码不相符，同一单位开出的同一类发票，日期在 前、号码在后或日期在后、号码在前；②大量的发票支出与该企业的生产销售实际情况不相吻合、自相矛盾；③支出内容与金额违反一般常规；④审批手续不齐全，无经办人及签批手续或有审批无经办人；⑤发票的日期、数量、单位、单价、品种及规格含糊不清或根本不填，金额一般为某个整数；⑥相邻的数张发票为某个整数。三是收据。支付货款都应通过银行结算，若发现用收款凭证支付货款时，应查明不通过银行结算的原因。对付款另给收据或发票的应特别注意有无重复报销现象。对自制的付款凭证，包括工资、奖金、各种补贴表等发票领取人签字雷同，或一人代领多人工资的支款凭证要详细认真审计。 审查现金收入。主要审查收据和明细账。对收据的存根，应逐笔与现金明细账核对，注意其中未使用过的收据，是否妥善保管，有无缺页，收据号码、印数是否相符；已使用过的收据存根、号码是否连续，有无缺页；有无不给收据而收现金，执法部门收据有无给白条收据或自制一般收据现象；是否账上有收据号码的而存根上没有；收据的抬头、日期、金额、事由是否有涂改，复写的上下联是否相符，有无大头小尾收据；对执法部门、事业单位从财政部门领用的票据还应当与当地财政部门核对。对企业有异常的收据应积极与有关单位核对，不放过任何蛛丝马迹。 审计库存现金。按会计制度规定实行账钱分开管理，因此要审计记账凭证及账簿，核以是否与原始单据及现金日记账相符，特别是库存现金余额，在审计前一定要清点核对，并让出纳人员写出证明材料，为后期的审计定性奠定坚实基础。盘点库存现金应注意两点：一是清点要突然，以防当事人临时东拼西凑，弥补漏洞。二是要调查了解清楚除了出纳员的库存现金外，其他部门或个人在出纳员处是否存放现金（如代办的集资款、代扣的水、电、房费等），若有应一并查点，不能遗漏。审计时，发现现金账长期保持高额结存额的，应查明其是否有挪用或白条顶库现象。
