独立审计的法律责任主要包括三大类，即独立审计人员（下称注册会计师）的行政责任、民事责任和刑事责任。 行政责任是指，注册会计师违反法律、法规的有关规定，政府主管部门依法对其进行行政处罚，包括对会计师事务所给予警告、暂停执业和吊销证书。 民事责任是指，会计师事务所给他人造成经济损失，应予赔偿，可分为对委托人的责任和对第三者的责任。 刑事责任是指，注册会计师犯有刑法所禁止的行为，例如故意出具虚假的审计报告或验资报告，构成犯罪的，将依法追究刑事责任。 近年来，我国颁布了一系列法律法规，使注册会计师在执业中有法可依、有章可循。但是，现行法律法规还存在以下问题： １用语模糊。上述法规均提及情节严重，并对相应的违法行为作了处罚规定。但是，怎样才算严重，却没有一个明确的标准。 ２法律责任主体不明确，有些法规中，未明确提出法律责任的承担主体是会计师事务所，还是注册会计师，或同时适用。 ３处罚尺度不一。如针对“提供虚假证明文件”这一违法行为，对注册会计师的行政处罚各异。 ４有关罚款、罚金数额均以一定范围的形式给出，使执法工作缺少相应的尺度，造成不同执法者对同一违法行为的处罚不同。注册会计师应对其承办的各项审计工作负责，以免使会计师事务所蒙受损失。一旦涉及诉讼，就要树立以下观念： １审慎人概念。注册会计师尽管不是企业财务报表的担保人，但在审计过程中要保持应有的谨慎。任何人不管是否熟练，都不能保证不出现任何过失和错误。只能保证诚实、正直，而不能保证完美无缺。他只对雇主承担过失、不忠和不诚实的责任，但不能承担纯粹由于判断失误而造成损失的责任。这可谓是“审慎人”概念的经典表述。 ２对他人行为负责。事务所应对所雇的注册会计师过失负责，合伙人对该所职工的行为负责。 ３无不泄露特许权。注册会计师一旦涉及诉讼，无权以资料私有为由，拒绝向法院出示有关资料。法院可要求注册会计师出示工作定稿中的资料，注册会计师与客户之间的秘密讨论，亦不得向法院隐瞒。 作为注册会计师，避免法律诉讼的对策，可以概括为以下几点： １审慎选择被审计单位。会计师事务所在接受委托之前，一定要采取必要的措施对被审计单位的历史情况有所了解，评价它们的品格，弄清委托的目的，尤其是在执行特殊目的的审计业务时更应如此。对陷入财务困境的被审计单位尤其要注意。 ２招收合格的员工，并进行适当的培训和督导。对大多数审计项目来说，有相当大一部分工作是由相对缺乏经验的年轻职工完成的。因此，要求这些年轻职工必须是合格的，还要对他们进行有效的培训，由合格的、经验丰富的人员对他们进行督导。 ３遵守职业标准。事务所须采取必要的措施，确保全体职工都能理解并遵守审计准则、会计准则、行为准则以及其他各种职业指南。 ４保持独立性。独立性远远不止财务方面。事实上，独立性要求采取一种脱离客户利益的负责态度。很多诉讼案件是由于审计人员听取客户一面之辞和受到压力而引起。因此，审计人员必须保持一种合理的怀疑态度。 ５深入了解被审计单位的业务。在很多案件中，注册会计师之所以未能发现错误，一个重要原因在于他们不了解被审计单位所在行业的情况，及被审计单位的经济业务和生产经营实务，仅局限于有关的会计资料。 ６执行合格的审计。合格的审计要求收集适当的证据，并恰当地评价证据。例如恰当地评价内部控制，证据一定要和结论切合。 ７恰当地记录审计工作。编制良好的工作底稿，有助于组织和实施合格的审计。在法庭辩论中，合格的工作底稿极为重要。 ８取得项目约定书和声明书。这是确定审计人员与客户责任的两个重要文件。在审计人员与客户的诉讼案中，它们尤为重要，在与第三者（仅指受益第三者）的诉讼案中，它们也很有用处。 ９保守秘密。审计人员的道德责任和某些时候的法律责任，要求他不能向外界披露客户的有关问题。 １０进行适当的保险。对诉讼案件有适当的保险保护，是会计师事务所一项极为重要的措施。近年来，由于诉讼案件数量增加，保险费率也有大幅度的提高，但是，注册会计师仍可投保职业责任险。 １１向律师请教。在审计过程中，无论什么时候碰到严重的问题，明智之举，便是向有经验的律师请教。一旦发生或可能发生诉讼事项，应立即聘请有经验的律师参与。
