结合用友公司的账务处理软件和ＵＦＯ报表处理软件谈谈审计的基本思路。 一、以内部控制测评为起点开展审计 进行审计之前，必须对输入控制、输出控制、软件控制等进行测试，并根据测评结果确定审计的重点领域和审计方法。 二、以原始会计数据为基点进行审计 在电算化会计系统中，计算机中会计数据的来源仍是原始凭证，审计仍然可以根据具体情况对会计原始资料进行顺查、逆查或抽查，而且由于会计信息存储电磁化，能使审计人员更有效地开展工作。 三、跟踪磁性的审计线索进行审计 所以在全面清查时，应首先依据原始的记账凭证，调出计算机中的已记账的记账凭证，重点核查由可疑的原始记账凭证所产生的记账凭证。核查的重点是原始凭证与记账凭证是否相符，包括日期、摘要、科目、金额、借贷方向等。 四、打开数据库进行审计 对于可疑的账目，必须用数据库管理软件打开数据库文件，找到相应的记录进行审计。例如，我们核查记账凭证与明细账的关系，用ＦＯＸＢＡＳＥ或ＦＯＸＰＲＯ打开相应的基本数据库进行查看，记账凭证库某一记录的结果如下： 记录项 数据 月 ０４ 日 １８ 类别记账凭证 凭证号 １３４ 科目编码１０２０１ 结算方式现金支票 结算号 ＸＪＺＰ－９８Ｎ０１８２６０５５ 摘要支付第一季度电费 方向贷 金额１５０００ 单据６ 制单刘丽 复核张平 然后，打开明细账库，查看后发现其相应的记录结果如下： 记录项 数据 月 ０４ 日 １８ 类别记 账凭证 凭证号 １３４ 科目编码１０２０１ 结算方式现金支票 结算号 ＸＪＺＰ－９８Ｎ０１８２６０５５ 摘要支付第一季度电费 方向贷 金额１５００００ 单据６ 制单刘丽 复核张平 记账刘丽 仔细核查后可以发现问题：金额一项，记账凭证与明细账不一致。如果记账凭证与原始凭证是相符的，那么此处就可能是作了改动，应认真加以追查。这样的问题很多，审计时必须认真细致。此时的审计重点是记账凭证与明细账、总账等的对应关系是否合理，内容是否相符。 审核完记账凭证与账簿的关系后，不要忘记使用会计电算化软件提供的对账及试算平衡功 能，对各种账簿进行自动核对和试算平衡。对于核对不符或试算不平衡的项目，必须查明原因。 五、利用报表处理软件的特点进行审计 如用ＵＦＯ报表处理软件编制会计报表时，是通过定义报表的格式和属性，确定该报表中应包含的数据。通过定义数据的来源及公式，可以自动从账务处理软件会计数据库中取出数据，也可以从本报表或其他报表中取出相关数据，从而产生会计报表所需要的数据。报表的产生过程决定了在进行会计报表审计时，首先要分析报表各数据的属性及报表中数据来源公式的定义是否正确，然后对报表项目相关的数据来源进行认真核实。 在审核数据来源公式是否正确后，再根据来源公式，审查与报表有关的账务数据库中的数据是否正确无误。最后，对报表内和报表间的数据的关联关系及平衡关系进行审核。 六、利用上机日志进行审计 审计时，审计人员不要忘记查看上机日志，从中发现一些可疑的线索，为全面审计作好准备。例如，查看上机日志时，发现有这样一条记录： 姓名王娟 功能修改记账 终端号 １５ 进入时间 １９９９年３月５日０２：０５， 退出时间 １９９９年３月５日０３：２５， 从这条记录中，我们可以看出上机时间和操作内容可疑，据此进行追查，可能会为发现问题线索打开突破口。
