审计工作怎样反映企业经营风险

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原文出处:
中国内部审计

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2000 年 09 期

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      一、风险分析的主要指标及因素

      1内部环境的定量分析主要指标

      偿债能力分析———流动比率、速动比率;

      负债能力分析———负债比率、净资产比率、利息保障倍数;

      盈利能力分析———销售利润率、资产报酬率、净资产报酬率;

      资产管理水平分析———应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率、资产周转率、劳动生产率;

      投资风险分析———营业率、偿债收益比、保本占有率;

      融资风险分析———投资收益率、借贷款比例、本金收益率。

      2内部环境的定性分析主要因素

      资产管理———货币资金、应收款、存货、固定资产;

      生产管理———进销合同、生产、质量、安全、开发、技术、人事;

      经营管理———领导、定义、计划、组织、控制。3外部环境的定性分析主要因素

      政策———经营体制改革、产业、金融、税收、环保政策变化的风险;

      社会———城市规划、区域发展的风险;

      市场———供求变化(包括进货来源、竞争对手的行动)、融资、国民经济状况变化的风险;

      技术———设备、材料改变和

      更新、工程技术和工艺革新、生产力因素短缺、信息的风险;

      自然———火灾、风暴、洪水、地震、雪灾、气温的风险;

      国际———国家、国际政治、国际投资环境、货币汇率变化、国际货币利率变化、国际经营的风险。

      二、审计工作如何反映企业经营风险

      1日常资料收集及分析通过财务网络(或定期送达的报表)查看各公司的财务报表——资产负债表、损益表、现金流量表、明细表;

      收集各公司上报财务、总办、相关部门的统计报表(销售、工程、采购、财务)以及合同、计划、投资可行性报告等资料;

      收集各公司有关经营决策如项目开发、工程进度、营销会议记要;

      通过信息网络等渠道了解国家及地区政策、本行业或相关行业的市场变化情况;

      审计人员通过以上日常信息收集后,定期(每季度、年中、年终)对各公司存在的或可能产生的风险进行分析评估,并作出预警报告。

      2审计工作中进行风险评估年度决算审计:主要对偿债、赢利、负债能力、发展能力、资产经营水平、投资和融资风险、财务内控制度等方面进行评估;

      离任审计:主要对偿债、赢利、负债能力、资产经营水平、投资风险、劳动生产力水平、财务及经营管理内控制度等方面进行评估;专项审计调查:根据需调查的目的来确定评估的指标和内容。

      3对项目开发的可行性报告的风险评估

      外部市场分析资料:社会、政策、经济(市场供求、融资等风险)、技术、自然等风险;

      经营内部分析资料:财务(资金变现、成本变化、利率变化、税率变动等风险)、融资、投资、人力资源等风险。

      4审计检查过程中的风险分析

      管理企业商誉、人事管理、时间管理、合同管理、生产管理等风险;

      内部控制制度———现金、应收款、存货、固定资产、合同等内控制度。

      5风险分析报告

      风险分析报告的时间。风险报告的时间是根据不同审计工作事项而定,但大体上可分为定期和不定期的报告。定期报告是指审计人员通过定期(每季度、年中、年终)对各公司存在的或可能产生的风险进行分析,分析评估后向企业领导报告;不定期报告指审计人员在每项审计(如财务收支、离任审计等)工作结束时,在审计报告中对被审计单位存在或潜在的风险进行揭示;在开展审计调查或专项审计后,及时报告。

      报告对风险程度的表达。单项指标由高风险到低风险可分为A、B、C、D、E五级警戒线,其中C级为临界点,A为高风险,以此类推,E为无风险;综合指标按各指标的风险系数乘以单项指标的风险等级分为红、黄、蓝三级,黄为警戒线,红为危险线。

      若发现风险级数到达B级和黄牌以上的警戒线时应及时向主管领导报告。

      风险报告的主要内容:评估的内容和指标,揭示可能出现重大风险的程度,单项指标应指出超出警戒线的范围,综合指标应指出风险的等级;采取防范措施及行动的建议。

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