一、常见的发生欺诈的领域和方法 欺诈行为常常发生在以下方面：（１）信用卡欺诈，占５２％，是最容易发生欺诈的业务；（２）支票欺诈，包括伪造、仿造支票，占１７％；（３）存货盗窃，占８％；（４）小额现金收支欺诈，占４％；（５）虚假发票，占７％；（６）其他，占１２％。一些企业主要是在上述领域采取一些方法，改变财务状况报告，使公众对其不良的财务状况仍然毫无觉察，因为一些公司在这些领域采取的欺诈方法达到了如下目的：一是提高收益（如股票价格上涨）、二是高的红利、三是隐瞒违反债务契约、四是改良形象、五是收入均衡。常用的方法有： １先发货，不进账，等到来年才进账；２提前支付下年的费用，如提前支付市场营销、广告费用等；３将代销物作为自己的商品销售；４虚假销售，没有订货将货发出去；５将已经取消的订货发出去；６将费用作资本性支出，如将应由销售商品成本分摊的公司设备使用费作为资本性支出；７将商品发往公司仓库；８利用计算机伪造销售发票（美国的发票大都由计算生存）；９串通独立审计人员伪造财务数据。 二、企业存在欺诈的迹象 １员工生活方式发生变化，如支付习惯、行为、语言方式；２内部控制、程序、条例或安全措施非常差或被忽视；３比较少的制度执行检查或财务信息发生偏差；４存货短缺；５内审和外审的结果不被重视；６比较高的支出或购买；７越来越多的顾客投诉；８凭证丢失；９忽略包工的提议。 三、欺诈发生的原因 １内部控制差，占５９％，这是欺诈发生的主要原因。２经理人员对内控制度干预过多，占３６％。由于经理人员干预过多，致使内控制度因人而定，难于执行。３工业的性质。有些工业本身存在很大的风险，没有办法控制，容易产生欺诈。４员工和客户内外勾结。５员工或管理人员同流合污。６没有法人行为准则或行为准则差。７董事会缺乏对经理层的控制。 四、怎样发现欺诈 ●加强内部控制。内部控制差或不健全，是欺诈发生的主要原因，同样要发现或减少欺诈，关键是要加强内部控制，通过健全、合理、科学的内部控制并在工作中严格执行，是控制欺诈发生和发现欺诈行为的主要方式。 ○员工的报告。通过员工相互之间的监督和报告，也是发现欺诈的主要方式。 ○内部审计检查。内部审计在企业内部所处的独立地位，使其有便利条件实施检查，从而发现欺诈。 ○经理层进行特殊调查。经理层应对存在的一些迹象实施特殊调查，以发现欺诈。 ○顾客举报。顾客举报是发现欺诈最好的方式。 ○偶然发现。有时因公司的一些偶然事件，碰巧也能发现欺诈。 ○匿名信。也是发现欺诈的最好方式。 ○供货者报告。有些供货者也可能对存在欺诈的与之相关业务进行报告。 ○其他方式。如员工进行特殊调查、警察报告、政府机构报告、第三当事人进行特殊调查、外部审计检查等等。 五、怎样减少欺诈的发生 ○制定公司业务操作规程。制定切实可行的公司业务规程并在工作中严格遵守，是防止或减少欺诈发生的最有效方式。 ○对新员工进行业前考察。对新招聘的员工要进行上岗前的考察。以便了解新员工的品性、过去从业情况。 ○检查内部控制的执行情况并进行修改。要经常对内部控制情况进行检查，对发现的不切合实际的内控制度要加以修改，以使其更好地发挥作用。 ○加强高级管理层对有关问题的关注。对有些问题要引起高级管理层的关注，并采取相应的措施，能有效地防止欺诈发生。 ○欺诈审计。要定期不定期地进行以发现欺诈为目的审计。 ○进行防止和发现欺诈的训练。让所有员工都对欺诈有所了解，并知道如何防止和发现欺诈。 ○提高审计委员会在企业中的地位。以便审计更好地履行自己的职责，防止欺诈的发生。 ○制定交易授权规则。对与供货者或承包者之间的业务往来，要制定相应的规则，要有授权才能进行。 ○增加内部审计经费预算。这样可使内部审计在工作中更具独立性，不受企业其他部门或人员的干忧。 ○员工轮岗政策。进行员工轮岗，可以发现和防止欺诈的发生，经常进行轮岗，使一些员工不敢进行欺诈。实际上，员工欺诈大多数是通过轮岗发现的。 ○增加安全部门的经费预算。增加安全部门的经费预算，使他们有能力采取更多的措施来防范欺诈的发生。
