在近几年的财政审计中，查出不少违纪问题，这些违纪表现方式多样，手法隐蔽，现举几例： 违纪问题一：１００万元不翼而飞 某市财政局综合科往来账上“暂存款”科目中，有一笔上年结转１００万元，年终，将这１００万元转冲“暂付款”中挂账的１００万元，这两笔“暂存款”“暂付款”平账。经追查，原来，暂存的１００万元是以前年度预算列支的基建支出项目竣工后结余１００万元，按规定应缴放国库作峻工项目结余收入，而没有入库转到综合科挂账。又将此笔款转入交通银行作为股金入股，款转走后，挂在“暂付款”上，分得股利后，只将股利入库作了预算收入。年终，用“暂存款”冲减“暂付款”记账凭证分录为：收暂付款１００万元，付暂存款１００万元，摘要记载为转账，凭证后面付了简单说明：将“暂存款”１００万元转入。平账后，债权债务没有了。１００万元从往来账上不翼而飞到了账外。 违纪问题二：３００万元现出原形 某市财政局预算科预算收入账上，１９９８年１２月３１日冲减公安行政性收费收入３００万元。查看此笔账务的记账凭证和原始单据，记账凭证摘要写着返还经费，原始单据是一张３００万元的收入退还书，收款单位是交警大队，开户行是投资公司，退库理由是返还此笔账务有两个疑点：一是按照“收支两条线”的规定，交警大队收取的罚款收入应入库作预算收入，所需经费应由预算列支。用退库的方式解决经费属违规退库。二是退库日期１２月３１日，让人怀疑。通常预算会计在１２月２５日开始结账，经费必须在１２月２５日前拨出，月底要和收款单位对账，１２月３１日拨款，收款单位根本收不到，财政局的拨款数和收款单位的收到数就会不一致。据此疑点对交警大队延伸审计，审计结果，交警大队根本没有在投资公司开设账户。经过进一步查证，原来，财政局出于完成任务的考虑，压低本年收入基数，为第二年任务打埋伏，临时开设账户，将款转到账外，为遮人耳目，将收款单位写成交警大队。 违纪问题三：没有借款协议的背后 从审查某市地税局基建审批资料及基建账目时发现，该局自筹资金建住宅楼，投资超标，资金缺口过大。资金来源中除职工集资小部分外，有限的预算外收入与所需资金相差甚远，缺口资金没有着落，于是向纳税单位借款数百万元。另外，从其直属征收局１２月份的税收会计报表中，各项收入提退明细月报表上反映，误收退税数额较大。审计组决定对基建借款事项和误收退税情况进行延伸审计。在对基建借款单位延伸审计时发现，向某公司借款５０万元，此笔借款事项在“其他应收款———地税局”挂账，没有借款协议，也没商定还款期限。审计人员对此产生了怀疑，为什么其他几笔借款都有借款协议，协议上明确还款期限和借款利率，而此户借款例外呢？更让人怀疑的是，和该公司在同一院内的太平洋保险公司，在没有溢交营业税的情况下，却以溢交名义退省级营业税收入８０万元，太平洋保险公司 将退入的营业税在“其他应付款”挂账。经询问得知该公司是太平洋保险公司的下属企业。原来，这是税务机关和纳税单位合演的一出戏，税务部门将税款退到企业，再从企业借回，用于基建，没有借款协议的背后隐藏着挪用税款的严重违纪。 启示与思考 上述几例金额不算太大，只是众多违纪问题中有代表性的几种表现方式。但对我们却有几点启示： 一、往来账是违纪问题多发之地，对往来账上年末没有余额的事项要留意。 二、账簿与账簿间、科目与科目间、数字与数字间都有内在联系，不能孤立地单看某一本账或一笔事项，要从数字、账表相互间的内在联系中综合分析发现问题。 三、延伸审计能了解和掌握账簿与报表上不能反映和提供的真实情况。不仅能查清线索的来龙去脉，还能发现新线索或新问题。延伸审计要有明确目的，想掌握什么情况，弄清什么问题，要有针对性，要有的放失。
