一、高校离任审计内容综述 高校离任审计的内容,可浓缩成两个部分: 1任期内的财务评审。主要包括: 第一,评审任期内各项内部控制制度的建立及执行情况;第二,验证决策者上任时点上的财务状况和离任时点上资金变动的情况;第三,评审任期内财务收支活动的真实性、合法性;第四,评审任期内国有资产的保值增值情况,潜在亏损、潜在坏账及债权债务情况;第五,任期内重大业务决策有无失误情况;第六,评审离任时有无未决法律诉讼,校内核算 单位有无抵押、担保等或有负债的情况。 2任期内的“业绩”评价。 任期内的业绩评价,涉及到任期内目标任务及完成情况,即评审高校领导人任期内的“经营成果”和“业绩”。 二、高校离任审计的“业绩评价”及其指标设计 1教育成果考评指标设计。 第一,数量指标:考评“上任时”、“离任时”两个时点上的年度内在校学生数(各种类型),年度内各类学生毕业人数。例如博士生人数、硕士生人数、留学生人数、本科生人数、专科生人数、夜大及函大等成教类学生人数。为保持指标的可比性,可将各类学生人数按一定的折合系数,将其折算为标准本科生人数。 第二,质量指标: 学生质量考评指标包括:本科生英语四、六级合格率;本科生获得学位的百分比;本科生考取研究生的百分比……。 课程设置考评指标包括:开出必修课门数;开出选修课门数……。 教材建设考评指标包括:教材更新率;自编教材获奖率;自编教材同类高校采用数……。 为保持质量指标的可比性,可采用打分的办法,由不同的百分比,得到不同的得分,从而得到质量指标的累计积分。 2科研成果考评指标设计。 第一,数量指标:考评“上任时”、“离任时”两个时点上纵向科研项目数及其科研经费,横向科研项目数及其科研经费;科研专著数及发表学术论文篇数……。 第二,质量指标:考评“上任时”“离任时”两个时点上获国家级、省部级科研成果奖项目数,获奖专著数,获奖论文数……。 3办学条件考评指标设计。 第一,数量指标:办学条件的数量指标包括:占地面积、固定资产原值、校舍总建筑面积、全校图书藏书总册数……。 第二,质量指标:办学条件的质量指标包括:生均校舍面积,生均藏书册数、数工人均住房面积……。 4办学水平考评指标设计。 第一,数量指标:办学水平的数量指标主要涉及到办学层次,如博士后流动站,博士学科点,硕士学科点、本专科专业设置数等。 第二,质量指标:质量指标包括两个方面:一是教师的能力和水平,如教师中院士、博士导师、硕士导师、教授、副教授占教师总人数的比例;二是承担科研课题的能力,如承担国际合作课题、国家自然科学基金、社会科学基金、攻关项目等科研课题的能力。 三、高校离任审计中有关非会计资料的特征分析 1重大建设项目的招标、投标审计。 高校每年都有几百万甚至几千万的建设项目,与这些建设项目有相关责任的非会计资料则是建设项目的招标、投标、竞标资料。若重大建设项目未进行招标、投标,则应重点审查施工单位是否为有关管理部门蓄意安排的“关系户”或“关联者”交易,这些交易,是离任经济责任审计的重点之一。 2巨额财产物资采购合同审计。 先审查采购合同的“授权”批准文件,再审查采购合同签订前有关“货比三家,比质比价”的有关报价单和报告。若购价偏离正常市价,且从“关系户”和“关联者”处购进,则应作为离任经济责任审计的重大疑点项目之一。 3重大投资决策和法律诉讼情况审计。 高校在资金严重短缺的环境下从事业务活动,为弥补巨额赤字,不得不从事教学创收、科研创收和其他有偿服务的创收活动。日常业务活动中,“投资陷阱”和“欺许合同”到处可见,法律诉讼情况也常有发生。有些法律诉讼是高校领导人在任期内产生的,有的可能是上届班子遗留下来的,如何界定这些法律诉讼的经济责任,是高校离任经济责任审计中的审计难点之一。 4关于潜在财务危机的披露和揭示。 高校财务往往通过寅吃卯粮或相互挤占、挪用,强制性地达到货币收支在某一时点上的平衡,这种平衡,要么被潜在的坏账所粉饰,要么是“或有负债”与“或有损失”未被揭示和披露而产生的虚假平衡。