1资产负债损益的真实、完整及合法性审计 对资产的审计。重点对存货、应收(预付)账款、待摊费用等进行审计,摸清企业家底,查存货成本是否真实,有无成本高于(或低于)售价(或市价)的情况;固定资产数量是否真实、账实是否相符,现有流失现象,核实应收(预付)账款、分析债权款项的安全性和真实性,评价企业资产的真实性、完整性和合法性。 对负债的审计。主要对应付(预付)账款、应交税金、未付利润、预提费用等进行审计,重点查企业有无通过债务往来途径转移资金,隐瞒收入、截留、占用应交国家税金等方面的问题。 对损益的审计。重点审计损益的形成及分配,审计其各项收入核算是否正确,有无虚列或少列的问题,审计营业外收支及损益分配的合法性。 2企业内部控制制度审计 企业财务收支审计是审计工作的基础,通过企业财务收支真实性审计,既可摸清家底,又以此为突破点找出企业内部控制制度的是否严密,是否执行得力。通过对内控系统的测试与评价,根据评价结论,针对企业内部控制系统的失控点,薄弱环节,确定审计重点,减少审计工作的业务量,增加审计的目的性,计划性和实效性。 3企业领导人员任期经济责任审计 其主要内容是:企业资产、负债、损益的真实性;国有资产的安全、完整和保值增值;企业对外投资和资产的处置情况;企业的收益分配,与上述经济活动有关的内部控制制度及其执行情况;其他需要审计的事项。 (1)审查资产的核算是否真实、完整。 ①审查流动资产的核算是否真实、完整。货币资金的管理是否安全,内部牵制制度是否建立、健全;存货收发手续是否完善,其计价方法选用是否适当,前后各期是否一致,是否存在存货高留低转和库存产品成本大于售价挂账等问题。 ②审查短期投资,长期投资等核算是否真实、完整。短期投资是否符合规定,有价证券管理是否安全,其收益(或损失)是否完整反映,有无违反规定,用公款炒作股票等问题。 ③审查无形资产,递延资产和其他资产的核算是否真实、完整。无形资产的价值确定是否符合规定,转让是否按规定核算,转让收入是否全额入账,无形资产摊销是否符合规定,不同会计年度使用摊销方法是否一致,递延资产的形成是否合规合法,其摊销是否符合规定,其他资产的形成是否合规合法,入账转销有无依据。 (2)审查负债的核算是否真实、合法。 ①审查流动资产负债是否真实、合法。应付账款核算是否正确,账务处理程序是否适当,有无虚债务,将已实现的销售收入,以及材料盘盈等款项转入应付账款,隐瞒收入,转移利润,偷税、漏税及营私舞弊,索贿受贿等行为,预提费用是否按规定核算,有无利用“预提费用”调节企业利润的问题。 ②审查长期负债是否真实、合法。长期借款是否按规定使用,有无弄虚作假骗取贷款挪作他用,应付债券的核算是否正确,发行债券是否经过批准,债券溢价或折价摊销是否符合规定。 (3)审查企业损益和所有者权益是否真实、正确。 ①审查企业的各项目是否及时足额入账,有无违反权责发生制原则,提前入账或推迟入账,人为调节利润的问题。 ②审查成本费用的合规合法性,直接材料是否按规定计入,有无把非生产用材挤入生产成本的问题,材料计价方法是否合理,前后期间是否一致,材料成本差异是否按规定分摊,有无任意调节直接材料费用的做法。 ③审查利润形成的真实性及利润分配的合规合法性。在审查收入、成本费用的基础上,审查利润的形成是否符合“两则”、“两制”的规定,公积金,公益金是否按规定计提等。 ④审查实收资本及资本公积的真实、合法 4国有资产保值、增值审计 主要内容包括:①审查有无违反规定,擅自进行国有资产评估、虚增国有资产的问题;②审查有无因管理不善,造成国有资产损失的问题;③审查有无违反规定,少计提或不计提固定资产折旧的问题;④审查有无漏计、少计成本或挤占、挪用流动资金,导致流动资产消耗无法补偿的问题;⑤审查有无人为转移,隐匿资产和不按程序擅自处置资产,造成国有资产流失的问题。