(一)莫氏审计理论基本框架 莫茨和夏拉夫两位教授在《审计理论结构》一书中第一次大胆地设想了一个审计理论结构的基本框架。这一框架以抽象科学，即与审计相关的知识领域的基础——数学、逻辑学、形而上学等为核心，并从这一核心中推出框架的最低层，即审计理论研究的哲学基础，进而推出审计假设。审计假设又为基本审计概念的形成和发展提供了基础，围绕审计概念体系将形成丰富的理论观念，并形成用于指导审计实务的指南，即各种审计业务所适用的标准。最后，还存在实际应用的上层结构，即适用标准被应用于审计实践。因此莫氏审计理论结构的基本框架由五个层次所构成。由第一、二、三层即基本哲学、审计假设和审计概念体系产生第四、五层，这是指导实践的适用标准和具体应用。如果适用标准能够正确指导实践，而适用标准的建立又是正确的话，那么审计实务也就有了牢固的理论基础。 莫茨和夏拉夫两位教授第一次在真正意义上提出了审计理论结构的基本框架，而这种要素分解和层次论的思想为以后的审计理论研究奠定了坚实的基础。但是莫氏框架也存在一些缺陷，比如框架的核心过于宽泛，不够明确；作为其他要素基础的要素——哲学基础与其他要素的关系不够明确；对审计实务的应用标准和实际运用重视过高，而对于审计本质、审计职能等则缺乏讨论。 (二)以审计假设为起点的审计理论结构基本框架 在继《审计理论结构》之后而出现的《基本审计概念说明》和尚德尔教授的《审计理论》中，都提出了以审计假设为起点的审计理论结构基本框架。尚德尔教授提出的理论结构以审计假设为核心，由审计目的、审计标准、审计判断、审计证据四个基本要素所构成。《基本审计概念说明》也是按审计假设——审计原则——审计准则的模式展开讨论的。以审计假设作为研究起点改变了莫氏框架核心宽泛、不明确的缺陷；同时，新的基本要素的提出也使审计理论结构基本框架中的要素更加明确化。但是由于审计假设固有的特质，以其作为研究起点是不合适的。 (三)蒙氏审计理论结构基本框架 《蒙哥马利审计学》提出了全新的审计理论基本框架。这个框架以审计目标为核心，进而由审计准则、审计假设、审计概念和审计技术所构成。以审计目标为研究起点的目标导向研究方法，使审计理论结构基本要素的提出与审计理论的研究更加贴切，更加相关。但蒙氏框架以审计目标为研究起点则太过于强调审计实务，而且对于审计理论结构基本要素之间的关系也缺乏更深入的探讨。 (四)安氏审计理论结构基本框架 加拿大审计学家安德森在借鉴和总结前人经验的基础上，提出了以审计目标为出发点的更完整的理论结构基本框架。安式框架并未停留在对基本要素的描述上，而是更注重分析这些要素的相互关系，通过一些线索将这些要素联系在一起，强调审计理论结构应由一系列的审计概念及其相互关系所构成。用系统论的观点研究审计理论结构是安式框架的最大贡献，但是该框架存在着颠倒审计假设、审计概念和审计准则关系的缺陷。 综观目前审计理论界所形成的诸多审计理论结构的基本框架，我们不难看出，它们都是既有可取的优点，也都存在着一定的缺陷，或者是逻辑起点的选择不够合理，或者是审计要素的提出不够全面，或者是审计基本要素间的关系不够明确。即使到目前为止，审计理论界也未能形成令人满意的，为大多数人所接受的审计理论结构基本框架。但我们已经认识到了它的重要性，已经着手开展相关的研究，并取得了一定成绩。我们相信，完善的审计理论结构基本框架的成形是不会十分遥远的。在今后的相关研究中，我们应该更多地注意以下几个方面的问题：(1)选择与理论研究相适应的逻辑起点；(2)注意审计理论结构中的层次性，以及各层次的排列顺序；(3)审计理论结构中的基本要素应尽可能囊括理论系统中的一切基本理论要素；(4)对各基本要素涵义和作用的分析和描述应更恰如其分；(5)注重对各基本理论要素相互关系的分析，而不应仅仅局限于对要素本身的描述；(6)明确审计理论结构和审计概念体系的关系等。 目前，审计学作为一门新兴的应用学科，尚未形成比较成熟的理论结构和概念体系。对于审计概念体系应包括哪些重要概念，概念之间的相互关系以及审计概念体系的框架，对于审计理论结构逻辑起点和基本框架均尚未取得共识，一切仍处于初探阶段。但是，审计学要向成熟的学科发展，审计职业要成为完全独立的、社会承认的职业，就必须使其理论结构首先是概念体系得以系统化和条理化。当审计理论中的基本概念明确到一定程度并能被理论和实践检验为普遍适用时，当审计概念体系形成统一的、规范的结构时，当审计理论结构的逻辑起点更加明确时，当审计理论结构基本框架逐步形成时，才能说审计学向自身理论结构的初步完善迈出了关键的一步。
