所谓的“假合资”，就是指一些中方企业为了享受国家对合资企业的优惠政策，在没有外资情况下，而假借外国投资之名办的企业。假合资的手法很多，查处不易。我们在实践中总结出以下几种审计方法： 一、价格对比法。所谓价格对比法，就是通过对企业出口的产品价格进行对比，从中发现疑点。这种方法的检查包括两方面：一是对企业内部的产品不同时期的价格进行对比，看是否存在同一产品不同时期价格起伏较大，如有较大起伏，则进一步查明原因；二是与其他企业的同一产品、同一时期的价格进行对比，看本企业的产品的价格是否明显低于其他企业。例如，我们对某企业进行资产负债审计，当检查其销售收入时，发现六月份产品的价格明显偏低。五月份该产品的价格是1万多元，而六七月份只有08万多元，而八月分以后又回到了1万多元。我们询问财务人员，回答是从六月份开始该产品的国际市场的价格下降所致。为此，我们到其他企业进行调查，其他企业从未降价。同时我们发现企业在同一年度内又办起了一合资企业，而作为合资企业的外方又是该产品的客户，并且其投资额又与六七月份因价格变动而影响的销售收入相差无几。在事实面前，该企业不得不讲出了实情。原来企业为了有自营出口权，要办合资企业，而又无外方投资，就与一外方企业协议，借外方之名合资，而把产品的价差作为外方的投资。 二、银行账户核对法。该法是从账户审计入手，通过核实银行存款的真实性，分析企业有无假合资的问题。例如，我们对某合资企业进行审计，在检查其银行存款时，经调整后发现企业账面银行存款比银行多506万元，而企业的实收资本中的外方投资也为506万元，这引起了我们的怀疑。经过进一步的审查，终于查出了真相，原来企业先将款汇往国外，又由外方作为投资投入中方，从而办了一个假合资企业。 三、往来款项核对法。该法是通过核对企业的应收应付款项，从而看企业有无利用往来款项变相抽走资本，搞假合资的问题。该法必须注意企业抽走资本押账时，其户名并不一定就是合资企业的外方，也可能是外方在中国的另一个合资企业。因此，当发现疑点时，必须做进一步的调查，从而查清资金的真正去向。例如，我们对某合资企业审计时，企业的注册资本为125万元，这本无疑点，但当审计其他应收款时，却发现了一个奇怪的现象，即应收款的某企业在不到半年的时间借款达120多万元，却一直没有归还。经过询问得知，该企业也为合资企业，且投资的外方和本企业的外方为一家。为此，我们进一步调查，查清了该企业同外方合伙抽走资本，搞假合资的事实。 四、产品盘点法。该方法是通过对产成品的盘点，从而发现疑点。检查合资企业是否存在假合资的问题，其要点有两方面。一是：通过对产成品的盘点，看企业是否存在账实相差过大的现象；二是：如果存在账实相差过大的问题，就需要进一步落实其产成品是否发给了合资企业的外方，金额多少，发出了多长时间，外方不付款的原因是什么，以便发现疑点，从而查清企业是否存在假合资的问题。 五、投入产出法。该法是通过对企业投入产出比例的比较，核查企业的产品是否全部入库，进一步落实产品的去处，是否有用产品顶投资的问题。例如，我们在对某企业进行检查时发现，企业一般的成品率为80％，而八九月份的只有46％。经深入调查，企业并无造成成品率低的其他特殊原因。为此，我们判断企业有一部分产品未入账。我们在继续深入审计的同时，对企业的领导人进行了教育，企业领导不得不说出了真相。原来，企业为了合资，将产品不作入库处理，直接外销，用该出口产品销售收入作为外方投资，搞假合资。 六、中方企业账检查法。审计中发现，企业搞假合资的手法多种多样，有的在合资企业中发现不了，而是利用合资企业的中方企业(部位)账做假，手法虽然并不高明，但往往被我们所忽视。例如，我们在对某企业审计时发现，合资企业的效益较好，但企业却没有分配，也没有发现企业的境外投资者履行有关的义务。这一疑点引起了审计组的注意。经查，合资企业的账上并无疑点。为了慎重，我们延伸审计了中方出资企业的财务账，发现其他应收款中应收合资企业的外方款250万元，经过进一步的检查落实，终于查清了企业利用购买的外国设备假作外方投资，搞假合资的事实。
