审计报告中议论的基本原则

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湖北财经高等专科学校学报

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2000 年 04 期

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      一、真实性

      审计报告撰写人,对所掌握的资料分析研究整理后,还要对选取的资料进一步核实查对,以保证这些资料的真实性、可靠性。具体来说,有五个方面的内容需要核对:一是事实核对,二是数字核对,三是法规核对,四是引文核对,五是专用名词核对。不进行调查核实,没有绝对把握就把一些材料写入审计报告之中是不负责任的表现。不但会给被审计对象带来不利影响,而且会造成阅读人的决策失误,还会使审计人员的形象受到损害。

      二、严肃性

      在表述具体问题时,在内容前面立一个题目,以示其问题的中心。立题的方法有几种,如:按问题的内容立题,按问题的现象立题,按问题产生的原因立题,按问题的性质立题。从以上立题的方法来看,以问题的性质立题为好。

      如1999年6月26日,受国务院委托,国家审计署审计长李金华向九届全国人大常委会第十次会议作《关于1998年中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》,报告抓住问题的性质,站在公正的立场,客观地引证、陈述、评价。对涉及的责任问题,不讲情面,是非分明,态度明朗;对问题的揭露一点也不模棱两可,一点也不含糊其词,表现了审计人员对待不真实、不合法、不规范的问题的严肃态度,也表现了严肃惩处腐败的铁的决心、铁的手腕和铁的纪律。这就显示了审计报告的严肃性。

      三、严密性

      要运用概念、判断和推理。在审计报告的写作中,一是要确切阐明对审计事实本身所涉及到的各个概念,有了明确的概念,还要有准确的判断。要作出恰当的性质判断,一要将主项和谓项搭配恰当,二要作出十分恰当的量项限定,三要掌握好“肯定”和“否定”联接词的特征,准确地使用联项。

      有了准确的判断,还要有正确的推理,正确推理必须具备两个条件:一是前提必须真实;二是推理形式必须正确。推理的种类很多,审计报告主要运用归纳推理和演绎推理。归纳推理是从特殊到一般的推理,演绎推理则是从一般到特殊的推理;审计报告运用归纳推理,就是先列举大量事实,后得出结论;审计报告运用演绎推理,就是先提出一般性原则,再列举大量的事实,推出对个别问题的认识,得出新的结论。

      四、分寸性

      例如,同样缴税不足,究竟是偷税还是漏税就要查核事实,表达清楚。同样是出了问题,还要分清错弊,区别对待。所谓错,是财会收支账目不清,手续不合要求,应当指出违反财经纪律之处,帮其纠正;所谓弊,指违反国家法规,有意营私舞弊,这就要严肃处理,所以一字之差,性质就有可能大不相同。审计工作人员是专业人员,应该注意自己的身份,切忌轻率浮滑,信口开河。凡属确凿无疑的事实,写作时就要选用准确,严密的辞句,不要用“据称”、“据悉”、“据说”,以免被认为不负责任;凡属批评建议的地方,写作时就要选用庄重、得体的辞句,不要用偏激、甚至漫骂讥讽的语言,以免使人产生厌恶感。要正确使用反映数量的词,如全部、绝大部分、大部分、一部分、一小部分、多数、少数、极少数、个别、唯一等;要正确使用反映程度的词,如性质恶劣、情节严重、十分严重、一般、轻微、较轻、很轻等;要正确使用判断性质的词,如完全符合、符合、基本符合、比较符合、不符合、违反等。这些词都要慎重斟酌,掌握分寸,使用得体。

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