一、以审计本质为逻辑起点。在审计理论的探求过程中，被选作逻辑起点的代表性理论有：①以尚德尔教授为代表的审计假设起点论。②以蒙氏为代表的审计目标论。③审计环境论。④二元化起点论。 审计本质是指审计在一定社会经济环境下执行其职能、实现其目标而对社会产生的影响，是审计的社会功能。审计本质对整个审计理论体系起着统驭作用，它是决定审计假设和审计目标的基石。 二、审计目标与审计假设。目标是行动的指南，假设是科学研究的前提和制约条件，如果说目标指引着审计的研究方向，假设则制约、限定了审计研究的空间轨道。两者共同作用，推导出审计概念、审计标准等理论命题。 三、审计概念体系。笔者认为，审计证据、审计风险、独立性、胜任能力等一些基础理论概念可归入其中，但审计目标、审计假设等则应排除在外，它们不是审计概念体系的内容，而是审计理论体系的其他部分。 四、审计标准。主要包括审计准则和审计质量控制标准。审计标准要反映基础性审计理论的要求，以审计目标、审计概念、审计假设为指导，特别要将若干基本的审计概念融入准则之中，形成公认的、权威的审计名词，从而更好地规范审计工作，并反过来强化基础性审计理论研究的重要地位。 五、审计环境。审计环境包括内部审计环境和外部审计环境，宏观审计环境和微观审计环境。每一个环境要素均反映了审计产生、发展的某一侧面，形成了相对独立的审计环境理论体系。 综上所述，审计理论应该以审计本质作为研究起点，在审计目标指导下，以审计假设为基础，归纳总结出审计概念体系，将审计概念用于审计标准、审计程序，以规范审计实务，由此构建成一个完整的审计理论体系。
