一、笔记本里发现重要线索 器材公司是某邮电管理局系统内部邮电通信物资归口管理部门，负责有关政策的制定和监督执行，并从事部分邮电通信物资的经营业务。审计组进入器材公司后，简单地听取企业基本情况的汇报后，便按审计方案开展审计工作。首先，我们突击监盘了出纳员的保险柜。经认真核对，财务账面库存现金余额与保险柜内的现金实存数相符。但我们注意到，在审计人员进入财务科的时候，先前在场的出纳员从保险柜取出一个笔记本放到自己办公桌内，于是我们要求出纳员交出刚才从保险柜中拿走的笔记本。出纳员开始时拒绝交出，并解释说这本笔记本是个人物品。我们为其讲明保险柜不允许存入个人物品，作为一名出纳员尤其不能将自己的东西与国家财产混存到一起，审计人员有权检查。在我们的坚持下，出纳员交出了那个笔记本。 二、抓住疑点，一查到底 我们审查了出纳员交出的笔记本。原来这是一本支票领取记录簿。出纳员“介绍”说这是一家上海公司的支票记录本，由器材公司代为保管，与器材公司没有任何关系。我们质问领取支票的签字人是否为器材公司的人员，出纳员回答领取支票的人员全部是那家上海公司的财务或业务人员，我们要求其立即提供器材公司人员花名册。经过核对，证实领取支票的签字人全部为器材公司的在职人员。这时，出纳员及财务负责人终于承认器材公司与上海的这家公司是一套人马。根据提供的企业注册登记证明及有关资料，我们基本确认上海的这家公司是真实存在的，企业名称为“××××通信设备保税贸易行”以下简称贸易行，注册地为上海外高桥保税区。 由一本笔记本引起的疑点弄清了，但还有疑问，如为什么器材公司要办成两家企业、企业会不会存在利用保税区的优惠政策而转移利润偷逃国家税金的问题需要弄清楚。审计组根据时间紧，任务重的实际情况，决定采用送达审计的方法，要求企业将贸易行自成立以来所有的会计资料连夜送到审计地点。审计人员加班加点尽快先把问题的概貌弄清楚，以利于今后工作的开展。 三、财务、业务一起审，问题终于弄清楚 通过对贸易行1996至1999年会计资料及有关业务合同、协议的认真检查，审计人员终于弄清了事实真相。原来，器材公司利用其物资归口管理主管部门的地位，与各地邮电器材供货厂家签定了代理协议，双方约定器材公司按销往该地区邮电通信物资总金额含增值税的15％收取代理费。实际上是将生产厂家给购货方的现金折扣全部划归器材公司所有。为了达到少缴税的目的，器材公司便在上海外高桥保税区注册成立了贸易行，享受保税区内的优惠政策，代理费的收款单位也因此变成了贸易行。自1996年至1999年4月，器材公司共向贸易行转移利润5200多万元，偷逃所得税1600多万元。器材公司截留的这笔巨额资金，除给公司人员滥发奖金、补贴外，还花费了3500多万元为职工购买了三处宿舍楼，房改结束后，实际收取售房资金只有300万元。 目前，企业利用关联单位转移利润、偷逃税金，化国有为集体，化集体为个人的现象较为普遍，这也是国有企业陷入困境的一个重要原因。审计应严肃认真的开展工作，加强这方面的监督检查，为国有企业改革保驾护航。
