审计机关在企业审计中保护企业的商业秘密问题

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江西审计与财务

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2000 年 02 期

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      企业商业秘密,是指一个企业所持有的,不为他人知道的,一旦外泄,可能会给企业造成现实的、潜在的损失的各种合法的信息及数据资料。比如:企业的有关报表、尚未公布的人事安排计划、企业发展规划、产品开发计划、产品销售策略、产品单位成本、主要客户名称、不属于或尚未得到专利法保护的知识产权和非专利技术等。

      保护企业商业秘密是我国行政法规规定的义务;是市场经济发展的需要;是做好审计工作,提高审计质量的需要;同时,国家审计强制性特征,也决定着国家审计机关对企业进行审计时,要特别重视保护企业的商业秘密。

      国家审计机关和审计人员在企业审计中,如何处理审计与保密关系,处理好揭露、查处企业违犯国家财经法规的问题和保护企业商业秘密关系:

      一做好宣传教育工作,增强保护企业商业秘密意识。

      二正确行使国家审计职权,准确区分企业商业秘密和非商业秘密界限。在企业审计中,企业不得以保护商业秘密拒绝接受审计,审计人员也不得因此放弃履行审计职权,审计中,审计人员要能够正确认识企业商业秘密。比如:企业的银行贷款规模不属于商业秘密,但企业筹款方法、具体单位、内容则属于商业秘密;又如,企业经营费用总额,属于企业损益表项目之一的不属于商业秘密,但经营费用的支付对象、方法,则属于商业秘密;再如,企业的商业销售总额、成本总额,不属于商业秘密,但企业商品销售单价、单位成本、销售策略、价格策略,则属于商业秘密。企业商业秘密往往具有时间方面的特征,比如,企业的财务报表在经社会审计组织审计,对外公布前,属于商业秘密,公布后,则属于商业信息;又如,新产品在尚未对外出售,未取得《专利法》保护之前,属于商业秘密,一经对外出售后,则属于商业信息。在现阶段,特别对于企业产品销售提成、返利、回扣等经营费用支出,要正确区分正常经营费用支出、违规费用支出或违法支出的界限,对于违规、违法支出,应根据不同情况进行处理,对于企业正常经营费用支出,应作为合法的商业秘密予以保护。

      三建立、健全保护企业商业秘密的制度。要严格执行《审计法》和国家其它法规,把企业商业秘密同审计秘密同样看待予以保护,制定出以保护企业商业秘密为重要内容的保护审计秘密的制度。国家审计人员在企业审计中,应严格遵守《审计法》及国家有关财经法规规定的程序和工作纪律,不得随意向他人提供审计内容,特别是不得向他人透露属于企业商业秘密的有关报表、尚未公布的人事安排计划、企业发展规划、产品开发计划、产品销售策略、主要客户名称、不属于或尚未得到专利保护的知识产权和非专利技术等信息、数据及资料;保护举报人和提供情况人权益;妥善保管好审计资料,特别是做好审计档案装订和归档工作,对于不需归档的审计工作记录、书写审计报告和结论内容的草稿,应按规定处理。搞好审计档案保管工作,对于未归档的资料和已归档的档案借用和调阅,要按规定进行。对于审计结论的发送范围,应考虑保护企业商业秘密的问题。审计结论用语要慎重,特别是对外公布的审计结论内容中,涉及到企业商业秘密的部分,应采用代用词或不指明。对于应通报批评和公布审计结果的事项,通报的内容要认真斟酌,严格审批。特别要保护好记录有审计内容的微机资料,对于存放在微机软件、硬件中的审计资料,都应加上密码予以保护。

      四严格审计工作纪律,严肃处理泄漏企业商业秘密的行为。

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