容审计计划阶段的重点 1、企业经营状况的调查评审。调查评审的内容和目的是：企业目前的经营和盈利状况主要财务指标如何、企业持续经营能力如何，该企业所处行业的经营和盈利状况如何，近一两年企业经营盈利状况发生重大变化的原因是什么；近一两年企业的重大投资情况，主要负责人的变动情况，重大法律诉讼情况，重要的财务违纪违法情况等；近期是否发生重大的企业产权变动，例如重组、改制、上市等事项。 2、注意分清会计责任和审计责任。在这方面，我国要求企业提交“承诺”，国外一般要求企业提交“管理当局声明”，后者的提法比较准确。要研究“声明”的内容、责任划分与责任界定等问题。 3、审计抽样。抽样方法有数理抽样和经验抽样两种。在内部控制制度健全有效的情况下，误报的可能性很小，且呈随机分布状态，数理抽样方法很适用。在我国会计信息普遍失真、会计造假很普遍的情况下，经验抽样法比数理抽样法往往更有效。因此要研究经验抽样法下的样本分布、分层、抽样比例等问题。 4、重要性水平和审计风险评估。审计重要性是指被审计单位会计报表中错报误报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响报表使用者的判断或决策。 审计风险是指被审计单位的会计报表没有公允地反映其财务状况，而审计人员却认为已经公允地反映，或者发生相反的情况，致使审计人员发表了不恰当的审计意见或结论，给审计结果利用者造成损失，而追究审计人员责任的可能性。 5、内部控制制度的测试评价。应用内部控制制度测评的审计方法的前提，是企业存在健全有效的内控制度，只有个别控制点失效或不健全，这样才能针对存在的问题实施重点审计。根据目前我国企业的会计信息普遍失真的状况，可否以企业经营状况的调查代替内控制度的测试。 6、确定审计重点领域，制定审计方案或审计程序。 审计实施阶段和报告阶段的重点 1、资产和负债方面真实性审计的重点 1研究审核资产负债的真实数额的方法或程序，提出审核确认资产数额的原则或参考标准； 2提出揭示和披露不良资产的参考标准，使潜亏“浮出水面”。 第一，确认和披露的标准，可否将“待处理财产损溢”帐户作为专门反映和记录不良资产的帐户。 第二，债权债务类。舞弊问题主要隐藏在应收帐款和预付帐款类科目中，是企业经常用来舞弊和调节盈亏的帐户。主要的问题有：销货款长期挂帐，购销双方彼此渔利；虚设应收帐款，隐瞒销售收入，人为调节利润；转移收回的应收帐款，形成帐外资金或贪污；坏帐损失不做处理，故意造成潜亏；坏帐损失重复计入管理费用，多计费用，减少利润；随意计提坏帐准备，调节利润；债务类帐户存在类似的问题，等等。 需要认真研究的问题包括：研究债权债务审计的详细程序，以有效地审核其真实性；研究债权债务，特别是应收帐款具体的审计或会计标准；函证的问题。 第三，存货类帐户审计的重点。主要问题有：存货不实，存在大量的过时滞销商品或原材料，跌价损失惨重，形成所谓“潜亏”、“不良资产”；随意结转存货，造成生产成本不实，用来调节盈亏；存货计价、计税方面的问题。研究的重点是：如何揭示存货的历史成本和现价的差异。 第四，对外投资和投资收益方面的问题。主要有两个，一是对外投资不规范，未经严谨科学地论证评估，盲目投资造成国有资产大量流失或损失浪费，个人或小团体却从中获利；二是投资收入不入帐甚至舞弊，转移资金。需要研究的重点是：对外投资审计的详细程序，以有效地、及时地披露舞弊问题。 第五，货币资金方面的问题。几乎所有的会计舞弊做假行为都与货币资金有关，因此要结合其他帐户的审查，追查大额货币资金用途去向。其审计的重点有两个：第一，货币资金本身的舞弊行为，例如贪污、盗窃、挪用、逃汇套汇等；第二，其他帐户的舞弊行为涉及到货币资金的。第一个重点也是以前货币资金审计的重点，已有比较成熟的审计方法；重点是研究第二方面的问题，特别是通过货币资金帐户发现帐外经济事项，以有效地发现和提供大案要案的线索。 第六，其他方面的问题。例如递延资产、在建工程、固定资产及折旧等问题。 2所有者权益方面真实性和合法性审计的重点。 权益真实性和合法性审计的重点是保证国有资产不流失，特别在企业改组、改制、上市的改革中，是最可能发生流失的关键时刻。这方面审计研究的重点是两个“时点”：第一，企业所有者权益发生重大变动时，例如资产评估；第二，企业改组、改制、上市时，此时涉及国有股权的设立，国有资产最易流失。 3损益方面真实性审计的重点。 损益是会计做假比较多的一类帐户。除了研究资产负债的真实性外，主要研究生产成本的计算和结转、费用的计算和结转、收入的确认、销售税金和其他应交税金的计算等。 4会计报表方面真实性审计的重点。审计会计报表的真实性，首先应审计各帐户的真实性，这是基础；在这个基础上，才能审计报表的真实性。其次，报表审计研究的重点是报表与帐户之间的核对、不同报表之间的核对、合并报表之间的核对。
