一、审计调查,搞好前期准备工作 一个审计项目如何搞,需要多长时间,投入多少人力,配备哪些人员,侧重点在哪里,要解决这些问题,审前调查就显得尤其重要。特别是领导干部任期经济责任审计,责任大、风险大、时限性强,又涉及领导干部的切身利益,所以方案的编制要切合实际,人员配置要与该领导任期内的经济活动紧密联系起来,选聘对审计业务精通且政治素质较高的人员参加,确保审计工作按时按质按量完成。如我们在对某局原任局长进行任期经济责任审计时,事前进行了详细的调查,了解到该局长任职期间基建项目多、投资大,单位债权债务复杂的情况,做了周密、细致的安排,选业务熟悉的同志任组长,并配备了专职基建审计人员,使得该项目圆满顺利完成。 二、点面结合,全面反映任期业绩 干部任期经济责任审计项目的立项依据是领导干部的任职变动,而每个单位的工作性质、经营活动范围、业务种类的不同决定了每位领导任期经济责任审计重点、评价内容、考核指标不同。要全面而又真实地反映其经济责任、主要业绩,就必须全面掌握、重点审查,做出合理、真实、客观的审计评价。在对某商品路项目经理任期经济责任审计时,发现其离职时,帐面净利润3254万元。根据该单位的“负债经营”原则,审计认为其帐面净利润不实。经审查发现原为某商品路几年折旧未进损益。根据该单位的经营状况,用常规审计的企业利润等指标考核其工作实绩显然不符合实际。哪些经济指标才能将该经理任期内的主要经济责任反映出来?我们在全面了解审查的基础上,重点对征费工作的指标完成情况以及还贷情况、费用的支出情况进行了审查,根据以上情况作出客观、实理求是的评价。 三、抓住重点,顺藤摸瓜审清查透 抓住重点资金,将被审计单位财务管理中最薄弱的环节揭示出来,通过“数字、事实”进行论证,是将审计由微观监督上升至宏观管理不可缺少的步骤。我们在对某单位原任领导进行任期经济责任审计时,发现其“超收留成基金”使用随意,大部分用于职工奖金及福利,遂对该基金进行重点审核。结果发现该单位1993年~1998年违规发放奖金或变相发放奖金达38.98万元,占该基金总支出的76.55%。进而对该基金支出逐笔进行审查,却发现有的人在该基金中年报销药费达7000多元,而有的人员仅报销几十元。这种情况引起审计人员的警觉,为将该情况查清审透,我们将该单位所有职工1993年~1998年的药费进行统计,并调查每位职工的身体状况,年龄大小,最终查明部分人员利用职务之便,到私人药铺开具药费条进行报销的事实,有的人在无住院等特殊情况下6年间竟超额报销药费达19000元。这一问题的揭露,抓住了该单位多年来财务管理混乱、人心涣散的症结所在。 四、关注焦点热点,针对性地重点审查 在进行领导干部任期经济责任审计时,对群众关心的热点、议论的焦点要予以关注,重点审查,及时发现经济案件线索,加大审计力度,减少审计风险。1998年我们在对某校进行任期经济责任审计时,除了审查出该校财务管理混乱,私设3个小金库、涉及金额317万元等问题外,教职员工反映强烈的是汽车修理费。我们决定针对性地重点审查,发现一辆新的桑塔纳年修理费达一万余元的情况,查明了该校司机伙同他人虚开汽车修理费涉嫌贪污的事实。 五、利用“匿名信”,有的放矢进行审查 领导干部任期经济责任审计较一般的财务收支审计收到“匿名信”的情况较多,这是由其特定的审计环境、对象决定的。分析写匿名信的心理状态,主要有两种情况:一种是反映问题又怕挟嫌报复;第二种是造谣中伤,无事生非。因此,对“匿名信”应通过分析采取对审计有益则用之、无益则弃之的态度,利用匿名信可以从帐面难发现、搞帐外循环等违法违纪问题进行追查。如我们在对某单位进行任期经济责任审计时,就利用匿名信查出了该单位财务科有人私自向基层推销科目章、搞个人回扣3000多元的问题。