“小金库”审计法

作 者:

作者简介:

原文出处:
山西审计

内容提要:


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2000 年 01 期

关 键 词:

字号:

      查“应解汇款”科目。“应解汇款”一般情况下发生额为整数,所以审查时应重点对“应解汇款”中长期应解未解及有尾数的款项进行审核,看是否有借此科目来隐匿“小金库”资金。某信用社将长期应解未解的74家零星户余额转入活期储蓄存款户私立的个人名下,用于其他开支。

      查“手续费支出”科目。某些信用社通常采取虚报、虚列代办储蓄手续费等办法,将帐内资金转移到“小金库”。某信用社为了隐藏“小金库”,虚列手续费支出,以个人名义存入活期储蓄存款户,用于高息揽储。

      查“利息支出”科目。重点对计提应付利息额与实际应付利息增加额进行核对,看是否有虚列利息支出,提取现金,转入“小金库”;有无从计提的应付利息中虚列支出,支取现金,转入私立的个人储蓄存款户。

      查“社内往来”科目。重点对长期未变动的款项进行审查,看是否有利息收入不入帐,或通过该帐户截留存放同业户转来的收入,形成“小金库”。

      查“营业费用”科目。重点对营业费用的大额支出进行审查,看是否有以装潢费、修燃费、工资等名义虚列支出,将资金转移到帐外,私设“小金库”。

      查“银行存款”科目。对该科目审查时,可以将其自报银行开户帐号与其实际存款户进行认真核对,看是否有虚报、未报的存款帐号,未报的有可能就是“小金库”。

      查“在建工程”科目。重点从基建资金的来源入手,审核基建项目的每一笔资金来源是否合法、规,是否有采取截留及违规经营等收入私设“小金库”搞基建;在建工程中所列的建设项目资金是否足够,有无其他资金来源,有无和别的银行帐户发生异常的资金往来,对在建工程以外的资金来源应进行询问,并延伸审计,从而找出“小金库”等帐外资金。

相关文章: