1.审阅法。 一是审查银行存款对帐单,与企业银行存款帐逐笔核对发生额,看有无同收同付金额银行入帐而企业不记帐,两家帐目余额却一致的情况。如果有,就说明企业套取的现金流于帐外。二是审查往来帐目,看有无承包等收入隐匿其中,列收列支的问题。三是审查材料及低值易耗品帐目,看残料是否做价入帐。同时,还应当审查低值易耗品摊销方法和实际摊销的情况,分析并测算摊销到期的低值易耗品是否有残料流失问题。如,某企业一车间领回滚压模片,每套3000多元,使用期不到一年就自然报废了,但是构成滚压模片的实体系稀有金属,其残料还有一定的价值,应回收入库。所以,采用审核法对残料的实有价值进行分析是十分重要的。 2.推理法。 审计人员进入被审计单位后,首先要熟悉生产过程,掌握原材料消耗情况,用推理的方法分析、判断产成品耗用情况,看原材料是否有剩余的边角余料,是否还有利用的价值。其次,根据产品产量测算边角余料的数量。再次,找生产管理部门和车间负责人了解余料的去向,进行现场盘点,如发现无物或短缺,应当追查原因,看是否有车间将残料自行处理的问题。 3.比较分析法。 审查车间工资表,对于本年发放各车间的工资总额与上年同期比较、分析,剔出工资自然增长因素,看是否存在工资猛增现象。审查加班加点工资,看有无工人加班日数超过当月应休息日,或虚设花名册骗取工资问题。另外,还应当审查车间工资发放的方式。如果是以车间为单位做工资总额,由检算员1人从厂财务室签字领出,然后在车间里进行二次分配的,还应进一步核实工资是否落到人头上,是否有多余的工资额,如果有,应追查多余工资去向。 4.核实法。 重点审查其他业务收入、工业性作业收入、分配收入项目,看对外加工收入发生的次数或金额,看是否有车间截留收入的问题。 5.询查法。 向企业管理人员或其他人员了解情况,并根据回答作出调查笔录。通过询查可以了解企业收入来源,了解企业有关的经济活动等情况,从中了解企业是否有漏作销售收入及其它收款不入帐等问题。