企业资产、负债、损益审计的内容与方法

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商业会计

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2000 年 01 期

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      一、资产、负债、损益审计的内容

      (一)资产审计

      1.现金管理是否规范;2.是否按规定清产核资、产权登记、资产评估,经评估的净资产增值是否按规定入账;3.库存物资的价值量与实物是否相符,有无潜亏,成本核算方法是否合理、合规,有无人为的调节成本行为;4.固定资产的计价、盘亏、盘盈、转让、毁损、折旧的计提是否准确、合规,对实行股份制的企业,还要审计入股资产折股的合理性;5.应收账款是否真实,坏账的核销、准备金的提取是否合规,尤其应注意审计那些滞留时间长、金额大的账款;6.待摊费用摊销的合规性,有无应摊未摊或多摊少摊等问题;7.无形资产、递延资产、长期投资及其他资产的核算是否真实合规,有无未按规定期限摊销或挂账不摊的情况;8.企业变更或终止时,有无借机私分、转移、隐匿财物行为。

      (二)负债审计

      1.有无将已实现的营业、劳务等收入隐匿在往来账项中;2.各种借款合同是否合法,借款种类、用途期限等是否与合同规定相一致。有无违纪拆借资金或变更借款用途、偿还不及时等问题,对逾期贷款尤其要考察其偿还能力和使用效果;3.应交税金的计算是否正确(是否享受政府的优惠政策),有无偷漏税金问题;4.预提费用项目的计算是否合理、合规、预提数额是否正确,有无调节利润等问题;5.长期负债的利息提取及支出外币的折合差额、汇兑损益列入当期损益是否符合规定;6.各种潜在负债的真实性以及负债性基金的提取是否真实。

      (三)损益审计

      1.各项收入是否及时入账,有无虚增、隐匿、截留、漏计等问题;2.商品(产品)成本、期间费用、营业税金、营业外收支,以及按制度规定应列入损益的其他费用的真实合规性;3.成本费用以及流转税金的计提是否正确,有无虚盈或虚亏的问题;4.对外投资分得的利润、股利、股息是否作为投资收益计入利润总额;5.报表汇总单位是否完整,有无人为调节年度间利润的违纪行为;6.经营者的收益分配是否真实、合规,有无侵犯企业或国家利益的行为。

      二、资产、负债、损益审计的方法

      在审计方法上,除采用随机抽样、经验判断、账龄分析、函证、盘点、延伸调查等常规审计方法之外,笔者认为还可以采取“五个结合”的方法开展资产、负债、损益审计。(一)查账与查物相结合。(二)审阅与查询相结合。(三)内查与外调相结合。(四)全面审计与重点抽查相结合。(五)揭露问题与促进管理相结合。

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