1.对直接或变相提高贷款利率的审计。主要检查贷款台帐、合同、借据和每季末20日会计收息传票。对截留贷款利息收入的审计,检查各科目利息清单的利息总数是否与“利息收入”科目的入帐数一致。单位分户帐付出利息与利息清单是否相符,也可采用“抽查法”延伸到企业,检查企业“财务费用”支出情况,从中发现问题;对扩大或减少利息支出的审计,要检查储蓄事后监督传票,将到期存单、付息清单与“应付利息”借方发生数核对,检查利率、计息积数、利息是否正确;对于每季度提取“应付利息”的审计,可将储蓄月报、季报、会计月计表反映的定期存款余额与总帐核对无误后,根据适用利率计算出提取的“应付利息”,然后与会计传票每季度末20日提取的“应付利息”清单核对,从中发现问题;对于利息收入不真实的审计,主要检查“应收利息”和表外“应收未收利息”明细帐,与贷款台帐、合同、借据、结息传票四方核对,检查贷款利息收入是否有问题。 2.对截留往来利息收入的审计。主要采取核对法,将准备金、备付金或转存款的明细帐三方与总帐核对无误后,按适用利率计算一个季度的往来利息,与每季度同业往来的收息传票核对有无差错。对于贷款利息收入列往来核算的问题,主要检查“金融机构往来收入”明细帐,核对贷方发生额,看是否有单位划来款项,发现疑点与当天结息传票核对;对扩大往来利息支出的审计,主要检查“同业存放款项”科目开销户登记簿,发现疑点核对“往来利息支出”明细帐,然后与付息传票核对是否按往来利率为机关企事业单位付息。 3.对违规支付代办手续费审计。主要检查手续费明细帐,将明细帐借方发生额与当天付手续费传票和附后的“付手续费清单”、“放贷吸储明细表”三方核对,检查手续费列支是否正确;对截留手续费收入的审计,主要将“联行业务登记簿”、“银行结算业务收费标准”、收费传票三方与手续费收入明细帐核对,检查有无截留问题;对虚列手续费问题,要从审查手续费明细帐、发票的付款内容、付款单位入手。必要时可延伸到储蓄所进行实地审核或延伸到出据发票的单位调查了解。 4.对截留投资收益问题。对投资短期债券的可以将实物与明细帐核对,其它投资可审查投资协议,看付款方式。对于长期投资要审查总帐、分户帐查看投资余额,有投资余额的是否提取了当期投资收益;对于“两金”的提取根据月计表、总帐、分户帐参照提取标准,来审查有无按规定提取。折旧主要根据“固定资产”台帐和《金融保险企业财务制度》中规定提取折旧固定资产的种类、分类折旧年限来计算应提取的折旧,与每月计提折旧传票及明细帐进行核对,看有无差错。 5.对在费用中列支固定资产的审查。要从费用明细帐入手,检查会计传票和租赁方式,从租赁费的来源和去向中发现问题。检查“货币运送费”和“电子设备运转费”中有无一笔大额支出,然后调阅当日会计传票确定费用去向。审查“租赁费”分户帐,看租赁费支付情况,逐笔核对当日传票。必要时可延伸到出租方实地审核;对违规提取各项费用的审查,主要是审查年终决算,对提取的“应付款项”按《金融保险企业财务制度》规定的比例,逐项核对,同时对“应付款项”总帐、明细帐核对,审查是否违规提取业务宣传费、招待费和防灾费等;对乱用会计科目的审查,主要是审查“劳动保险费”、“职工工资”、“公杂费”等明细帐,对数额较大,同一数字在每个月都重复出现的,进一步核对会计传票,从中发现问题;对于虚列费用的审查,要从审查费用明细帐入手,对数额较大的开支,要与当日会计传票逐笔核对,审验原始发票。对发票有最大金额限制的,看是否超过限额,对发票项目内容记载不清、不全的要重点检查。同时根据有关规定计算该单位某项费用的最大支付标准,如审查取暖费用支付情况,可根据该单位锅炉吨位、取暖期限、每日用煤量、每吨煤单价,计算出最多可能列支的取暖费,如果与实际支付的取暖费相差较大,可延伸到出据发票的企业,看企业的销售收入明细帐,审验发票的真伪,从中发现问题。