查处商业银行大要案的方法

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中国审计报

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:1999 年 11 期

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      账户入手,顺藤摸瓜。从账户入手是循着资金流向捕捉大案线索的有效方法。运用这个方法,便于发现“小金库”、账外账,便于揭开“地下经济”的铁幕,便于追踪地下资金的流向,使违法活动和经济犯罪彻底暴露。我们从银行账户入手开展查处大案要案时,一是审计银行为企业开设的分户账及开销户登记簿,看有无“鱼目混珠”,有无把银行非正常的账户混杂其中,有无隐藏着账外经营和经济犯罪的线索。二是审计重点单位所开设账户的资金进出情况。我办审计一家银行时对某证券公司所开设账户进行检查,发现甲厂汇入证券公司5000万元,又发现乙厂从证券公司收回6000万元。这两家小规模集团企业怎么会有如此巨额资金投入股市?审计组带着这个疑问顺藤摸瓜,我们发现这两家企业进出股市的资金均来自某股份有限公司。经进一步审计股份公司在银行所开设的账户,发现股份公司违规动用近3亿元私下进行股票炒作,炒作赢利4000万元被置于账外。三是从“名称包装”去识别地下账号。要注意发现有谐音的账号,如审计银行账号发现有一个开户单位奇怪地叫“锡储公司”,经查原为无锡一家银行的储蓄所;要注意发现有“金”、“银”两字的开户单位;要注意审查以领导人姓名而命名的开户单位,对此可翻阅企业的花名册。此外还要看电脑中有特别标识的账号。四是从资金的非正常状态去识别账号。如我们审计某银行的企业账号发现,某房地产公司的账号上有上千万元的资金长期不动,后来查明原系银行私设的“小金库”,再追踪审查资金去向,又暴露出团伙私分公款的经济犯罪问题。

      捕捉异常,追查贷款。一是重点审计未计息的贷款。我们在银行审计中发现某企业有几千万元的贷款,却一直未计分文利息。对这一异常情况我们紧追不舍,查明这笔款项根本不是企业所存,而是银行为了建造职工宿舍假借企业账号而形成的账外资金。二是重点审计经济效益尚可但难以收回的企业贷款。有一个经营和效益较为稳定的厂家从银行贷款150万元长期未还,经详细查证是厂长伙同会计以单位名义贷进,没有进账又私下转给海南一家私有企业,构成了金融诈骗。三是从破产企业账户上发现问题。如一家企业贷款100万元,未过几天转入银行“小金库”,企业宣布破产,贷款就这样核销了。此外,还应从贷款上重点审查“0”利率,看有无用贷款炒作股票等等问题。

      大胆设想,核对票据。银行为搞账外经营和其他非法活动在银行票据上弄虚作假,作弊手法十分巧妙。要求审计透过假象大胆设想,详细核对银行票据,注意发现蛛丝马迹。我们审计一家银行的存款账户,有笔款项列明是从甲单位的账户汇入,经追查甲单位账户并未付出,而是由另一账户付出,这个账户原是银行的“小金库”。

      识别假象,步步深入。近几年,银行的信用证业务、银行卡业务和承兑业务明显增多,对此管理不完善所引发的问题也变得多了起来。有的在制造伪证后通过信用证将大量的信贷资金打出去,甚至打到了国外,结果是有去无回;有的编造假银行卡、截留、挪用甚至贪污“代储费”,或者持卡人与信用卡业务部门签定透支协议搞变相贷款;还有的内外串通勾结,编造假的购货合同,骗取银行承兑汇票再到银行贴现,使信贷资金遭受巨额损失,令人触目惊心。我们认为,审计应在这些方面多动脑子,多下工夫,借以发现重大违纪及大案要案线索。

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