湖北省南漳县审计局问：我们在审计中发现被审计单位的行为分别违反了《中华人民共和国发票管理办法》、《银行账户管理办法》和《预算外资金管理办法》，我们能否依据上述规定对被审计单位的违规问题进行处理、处罚? 答：根据《中华人民共和国审计法》第44条、第45条以及《中华人民共和国审计法实施条例》第4条第2款的规定，审计机关可以依据《中华人民共和国发票管理办法》、《银行账户管理办法》、《预算外资金管理办法》的规定对被审计单位的违规行为给予责令限期改正、没收非法所得、罚款的处理、处罚。 大庆市审计局李强问：征收机关提取、支付代扣、代收的手续费收入不入账如何处理? 答：有关单位将合理收取的手续费不入账，属私设“小金库”的行为，根据《审计法实施条例》第4条第2款的规定，审计机关可以依据《国务院办公厅转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》(国办发〔1995〕29号)第3项的规定给予处理、处罚。 湖南省江永县审计局问：审计机关是否可行使《中华人民共和国发票管理办法》“罚则”的权限? 答：根据《中华人民共和国审计法》第44条、第45条的规定，审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支的行为，有权依法给予处理、处罚。根据《中华人民共和国审计法实施条例》第4条第2款的规定，审计机关以法律、法规和国家其他有关财政收支、财务收支的规定为审计评价和处理、处罚的依据。被审计单位如果有违反《中华人民共和国发票管理办法》规定的财政收支、财务收支的行为，审计机关则可以依照该发票管理办法规定的处理、处罚措施，对被审计单位给予处理、处罚。 (答者：审计署法制司) (摘自《中国审计》1999848) 问：审计机关在查询被审计单位的银行存款时应注意哪些方面? 答：1.《中华人民共和国审计法实施条例》第三十一条规定，“审计机关就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查时，有权查询被审计单位在金融机构的各项存款，并取得证明材料；有关金融机构应予协助；并提供证明材料。审计机关查询被审计单位在金融机构的存款时，应当持县级以上审计机关负责人签发的查询通知书，并负有保密责任”。 2.审计署、中国人民银行审发〔1998〕308号《关于审计机关在审计执法过程中查询被审计单位存款问题的通知》规定： ①审计机关在审计监督过程中，有权就审计事项查询被审计单位在金融机构的各项存款，并取得证明材料。审计机关在查询被审计单位在金融机构的各项存款时，应当出具县级以上审计机关负责人签发的协助查询存款通知书、工作证件和审计通知书副本。 ②审计机关就审计事项向金融机构查询被审计单位在金融机构的存款时，应当提供被审计单位的开户银行名称、帐户名称及帐号，由金融机构负责人指定具体业务部门提供有关被审计单位存款的情况和资料。对因群众举报等原因，审计机关无法提供被审计单位确定的帐户名称及帐号的，审计机关应向有关金融机构作出说明，有关金融机构应当积极协助。 ③审计机关在查询存款或者查阅有关资料时，可以抄录、复印或者拍照，但不得将原件借走。对金融机构提供的有关资料，审计机关负有保密的义务。 ④审计机关在取得有关证明资料后，应当注明来源，并由提供证明材料的金融机构签名或者盖章。 ⑤审计机关需要到异地查询被审计单位在金融机构的存款时，可以直接到异地金融机构进行查询，不受审计管辖范围的限制。 (答者：符放松) (摘自《湖南审计》1999839) 迁西县审计局李满问：最近，我局审计发现一些股份制企业在组建集团过程中，将原不是购入的商标进行评估并增加了无形资产，增加了资本公积。这种做法是否符合股份制企业会计制度?如果不符合，企业一旦以商标权作为对外投资如何进行会计核算。 答：商标权是一种无形资产。在组建集团和对外投资过程中，商标权的会计处理，应遵循无形资产的处理原则。 一、企业兼并即组建企业集团的会计处理 按照我国有关法规的规定，国有企业被其他企业兼并，必须按规定聘请有评估资格的评估机构对其资产评估。评估价值也是确定出售底价的基础。但是，被兼并企业是否一定要按评估后的价值调整资产的账面价值，应当根据具体情况而定：1.如果企业购买其他企业的全部股权(100％股权)时，①被兼并企业保留法人资格的，被兼并企业应当按照评估确认的价值调账；借记(或贷记)“无形资产”科目，贷记(或借记)“资本公积”科目。还应将预计未来应交的所得税计入递延税款的贷方。②被兼并企业丧失法人资格的，兼并企业应按被兼并企业评估确认后的价值入账。2.如果企业购买其他企业的部分股权，被兼并企业的账面价值应当保持不变，即被兼并企业保留法人资格的，不能按照评估确认的价值调整资产的账面价值。 二、用无形资产向外投资，按合同约定或评估确认的价值入账。 如评估确认的投出资产价值大于其账面价值的，按评估确认的价值，借记“长期股权投资”科目，按放出的无形资产的账面价值，贷记“无形资产”科目，评估确认的资产价值大于放出资产账面价值的差额，首先扣除未来应交所得税，记入“递延税款”科目贷方，其余部分转入资本公积，贷记“资本公积”科目；如果评估确认的投出资产价值小于其账面价值的，按评估确认的价值，借记“长期股权投资”科目，按评估确认的资产价值小于投出资产账面价值的差额，借记“营业外支出”科目，按投出资产记账面价值，贷记“无形资产”。
