内控制度评审的内容很多,当前可重点评审以下内容: (一)货币资金。货币资金是企业流动资金最活跃的部分,其控制管理的好坏,直接影响货币资金的安全完整,正确反映货币资金的增减变动和结存情况,保证国家现金管理制度的严格执行。目前有些企业现金帐面余额很高,但实际只有不多的备用金,大量为个人借据抵库,个人借款长期拖欠不归还;有些企业为虚减“企业费用”,开支凭证不全部入帐,银行帐款与帐面数额差额很大,不能真实反映企业支付能力和偿债能力,急需使用的资金不能及时到位,影响企业形象和经营的正常进行。因此必须建立、健全有关货币资金业务的内控制度并进行评审,以制止体外循环。 (二)存货和应收账款。存货是企业在生产经营中,为生产耗用或销售而储存或持有的各种具有一定量实物的流动资产,其流动性较强,存在形式不定。对存货业务实行分离控制、实物管理控制、收发控制、盘点控制,可保证资产的完全完整。应收账款是企业在信用活动中所形成的各种债权性资产,应在编制销售通知单、批准赊销、发货、运货、开票、收款、坏账处理方面都有严格控制。目前有的企业虽然有一定存货资产,但实际无法部分实现或全部实现;有的企业虽然存在大量的应收账款,但长期不清理、不催讨,已成为事实上的坏账损失,不能真实反映企业资产的变现能力。因此必须建立、健全内控制度并进行评审,以制止虚盈实亏的发生。 (三)销售收入和成本费用。销售是企业的主要业务,是决定经营收入的重点环节。但现在有些企业销售收入和成本费用管理十分薄弱,有的企业销售收入不入账,搞账外账,私设“小金库”,化大公为小公,化公为私, 侵占国家和集体收入;有的企业为实现盈利,在财务核算上做手脚,不按规定提取各类费用基金、核算费用开支、摊销递延资产和无形资产以及申报纳税,或作假销售,造成企业费用虚减,利润虚增、图虚名得实祸。因此,必须建立、健全销售收入和成本费用的内控制度并进行评审,以维护企业的利益和国家的利益。 (四)对外投资。对外投资直接影响企业的长期效益与发展,应当审慎决策。有些企业不作市场预测分析,缺乏风险意识,项目产供销脱节,只图眼前利益,不顾长远利益,盲目对外投资,被人坑、蒙、拐、骗;有的将国有资金炒作股票、期货、房地产,造成严重损失。因此,必须建立健全对外投资的内控制度并进行评审,促进加强投资管理,提高投资效果。对发生违纪违规的严重问题,要弄清情况,分清性质,追究责任、严肃处理当事人及相关责任人。