一、来源追查法 这种审查方法的具体要领如下： (一)了解单位的收入项目 审计人员通过查阅账目和询问有关人员等手段来了解单位有哪些收入，具体的收入项目金额有多大，掌握近三年来这些具体的收入项目数额的大小幅度。 (二)查对账目收入 在审查时要注意以下两种情况： 1.“断流河”现象。单位有些收入项目和收入数额是年年相对稳定的，就象河流的流量。审计人员在查对这些项目收入时，发现这些收入突然在账上消失了，成了反常的“断流河”现象，则可能侵占、截留单位收入，私设“账外账”。 2.“流量骤减”现象。某些单位不仅年年有些相对稳定的收入，而且某些项目的收入年年有新的增加，如果骤然减少了，形成流量骤减的变态数，就有可能存在“账外账”。 (三)分析追查问题 针对存在的“断流河”和“流量骤减”现象，分析这些现象出现的原因，追查某些收入的去向，确定被审单位是否私设了“小金库”。 二、支出探疑法 此法要领如下： (一)了解单位的支出 单位的支出可以分为正常支出和不合理支出。正常支出，如管理费用、财务费用、销售费用等项目的支出。不合理支出，如滥发奖金、实物、补贴、请客送礼、私分钱物、购买违控商品等。审计人员要了解和掌握单位的主要支出项目，尤其是财务制度上有规定额度或比例的开支项目。 (二)查对账目支出 在了解单位实际支出项目后，应重点查明单位实际已经支出，但在账目上没有列支的现象，深入追查其资金来源，着重查明不合理支出的资金来源，确认是否以“账外账”上的资金开支，从而从资金支出方面来发现“账外账”。 (三)分析追查问题 审计人员根据掌握的单位实际已经发生的开支，而在账上没有如实列支的问题，应向单位的会计部门负责人询查其资金的来源，查证落实有无私设“小金库”问题。如审计人员在审查某市保险公司时，了解到年初该公司购买了一批食用调和油，以春节物资发给职工，但在审阅该公司账目时发现没有此业务的列支。根据这一异常现象，审计人员经向有关负责人询问，最后承认有“账外账”。 三、相关追踪法 这种方法的运用，具体包括以下三个方面： (一)相关票证的盘查 对于收款单位来说，一般有以下两种舞弊手法： 1.收款大、入账小，所填写的收入不是足额入账。通常采用一票两开的办法，截留收入私设“小金库”的现象。如收款1900元，存根联、入账联仅为1100元，截留800元进入“小金库”。 2.以收据代替发票，即以收款收据替代发票。 针对上述情况，审计人员一般采用以下审查办法： (1)盘存所有的收款凭证，注意已使用、结存未用的号码之间能否衔接； (2)收款凭证收入金额与入账金额核对，并根据需要对对方付款单位进行调查； (3)检查收据的使用情况，有无以收据代发票的现象。 (二)相关数据的核对 审计人员综合分析被审计单位的有关情况，根据发现的疑点，就有关资料的相关内容或相关数据进行对照验证，深查细找“账外账”。 1.银行存款日记账与银行对账单的核对。通过两者的核对，检查银行存款账的真实性，有无将货币资金转出到其他单位，进行账外循环，私设“小金库”。 2.实物账目与实物收支的核对。有的单位货物销售收入不入账，在检查中应盘点库存货物并核对销售收入，如实际销售数大于入账数，就要追查原因，看其有无转移销售收入作为“小金库”的现象。 3.投资收益账与合同协议的核对。通过审阅对外投资合同或协议，摸清企业对外投资取得收益的分配办法，审查企业投资收益是否如实入账，有无截留并私设“小金库”。 (三)相关信息的询查 这是一种收集被审计单位有关信息、抓住线索、寻找突破口的审查方法。要着重从以下两个方面入手进行询查。 1.深入群众寻找突破口。因为“账外账”所形成的“小家当”，一般为少数几个人所支配、挥霍。因此，审计人员要深入群众，找知情人询查，掌握情况和线索追查“小金库”。例如在某厂审计，有职工反映本单位有几次大摆宴席及购买大批土特产请客送礼，其开支款却从未在单位会计部报账的问题。据此，审计人员查出该单位隐蔽多年的“账外账”，金额高达9.6万元。 2.收集有关信息寻找突破口。对某单位进行审计，就要注意该单位有关信息的收集与分析，抓住线索，一查到底。例如在审查某酿造企业时，从当地的一份晚报的表扬稿中发现线索：报纸上表扬该酿造企业从酒糟收入中拿出3.5万元绿化厂外区的公共环境。具有职业敏感的审计人员通过这条信息分析，认为该厂可能存在账外资金，因为在前几天查对账目时从未有酒糟项目的收入。据此，审计人员查出该厂隐瞒酒糟收入共计19万多元，私设“小金库”。
