一、现金管理业务中存在的问题 1.现象交易频繁，数额过大 在审计中，我们发现很多单位没按现金使用范围支付现金。除了有些是因银行占压票据、占压资金，使单位不愿通过转帐结算，助长了现金交易，更重要的是对现金管理不重视。超过1000元支付现金现象相当普遍，有些单位甚至有万元以上的支付现象，支付数额如此之大，给不法分子有机可乘。 2.超限额库存情况普遍。 3.存在白条抵库现象。白条抵库有些表现为手续不合规，有些表现为严重违法违纪。 4.坐支现金情况普遍，失去银行等金融部门对货币的宏观调控。 5.收入现金不入帐，或多收少入。有些单位出于自身利益，对于收到的现金不入帐、少入帐、直接开支，损公肥私。 6.现金收支凭证附大量白条，有一些收入凭证无收据、失去真实性。 7.库存现金不入单位银行帐户、立私人存折。 8.资金管理不科学。从银行提款难、支款难、资金划拨速度慢等弊端，以及存款利率低等情况，使一些单位不愿将现金存入银行。 二、加强现金审计的对策 1.加强对现金管理内部制度的审计 (1)审查被审单位是否建立、健全现金管理制度。 (2)审查现金业务在处理过程中是否由几个人分别去做，现金帐务处理是否有控制制度。 (3)审查现金收付的审批权限、手续和程序是否健全。 (4)审查办理各项现金收付业务和进行帐务处理时是否严格审核制度。 (5)审查现金盘点及支票印鉴管理制度是否健全并严格执行。 2.加强对现金管理执行情况的审计 (1)审查现金使用范围是否合理； (2)审查有无违规行为：库存现金限额的遵守情况，现金坐支情况，白条抵库情况，少收多支情况，多收少支情况等。 3.加强对库存现金的审计 (1)核证现金送款单。抽取部分现金送款单，结合现金日记帐进行核证，检查是否将当日所收现金如数及时送存银行，分析有无以收做支挪用公款或贪污现金的情况。 (2)根据现金日记帐余额进行库存现金的清查。首先应由出纳员将所有库存现金无论存放何处，全部清点放入保险柜暂作封存，同时将全部凭证入帐，结出当日现金日记帐余额。由出纳员填制《现金余额表》后，在会计主管人员和审计人员在场的情况下，清点现金，作出记录。在清点中要注意有无利用借条、收据抵库现象。根据清点情况填制《库存现金清点表》，由出纳员、会计主管、审计人员共同签证，作为审计工作底稿，并核实对溢缺现金的处理。 4.现金收付业务的审查 抽查现金日记帐。通过验算证实帐户余额计算是否正确，有无少记收入，多计支出，贪污盗用现金的现象。通过审阅现金日记帐摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。通过审阅现金日记帐金额栏，看其现金收付金额是否过大，是否超过了国家规定的限额。通过审阅对应科目栏，检查各项现金收付业务的帐务处理是否正确，会计科目使用是否正确，通过审阅库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额，对于超限部分，是否及时解交银行。审查有无坐支现象，审查现金日记帐的序时登记，揭示前后日期颠倒，故意调剂，以掩饰某些问题的情况。 5.加强对现金收支凭证的审计 (1)审查现金收支凭证有无弄虚作假，营私舞弊和伪造涂改的情况； (2)审查现金收支凭证记录经济业务上的合法性； (3)审查现金收支凭证所记录经济业务的真实性； (4)审查现金收支凭证要素的齐全性。审计人员在对收款付款原始凭证审查时，都要随时与记帐凭证核对，包括内容、金额的一致性，所附原始凭证张数的正确性。 6.审查有无帐外现金 7.加大管理力度，严格执法。
