最近，我们在某公司进行审计时，查出该公司私设小金库，数额达29万多元。问题是从一张工程决算造价表上发现的： 我们在对这个公司老水厂的一个水池工程进行追溯审计。当查到1996年12月30日的一张记帐凭证，将水池“在建工程”转为“固定资产”时，其分录为：借：固定资产—沉淀反映池2365742.24元；贷：在建工程—老厂1.5万吨水池1761306.84元，其他应收款—杨某328593.27元，其他应收款—某某安装公司51491.27元，其他应收款—某某安装公司111955.60元，银行存款112395.26元。在这张记帐凭证后附有1份工程费用总造价分项说明和8张原始凭证。其中有4张收据记帐联，3张银行现金支票存根联，另一张是工程费用决算表。 审计人员认为这套表有问题：一、在帐务处理上，结转固定资产一般的科目对应关系都是借：固定资产，贷：在建工程。而这套凭证却涉及到“其他应收款”和“银行存款”科目。二、4张收据金额加上3张银行现金支票金额正好是结转水池的固定资产金额，“工程费用决算表”的771890.60元好象是多余的。从“工程费用决算表”组成情况看：一共有五大项，一项为直接费用，即为人工费、机械费、材料费；二项为施工管理费等间接费用；三项是技术设备费；四项是法定利润；五项为材料差价。二至四项是根据直接费用按建筑预算定额比例分别计算出来的，五项材料差价是依据材料费明细综合计算的。三、由“在建工程”结转“固定资产”时开的是现金支票，而且支票存根上既无日期，也无领款单位或领款人签字。 为查清这套凭证的真实性，审计从调查核对入手。首先，找财会科长了解情况。财会科长解释说：帐务处理科目不对应，将一部分工程开支直接在“其他应收款”里核算，未转入“在建工程”，是我们在记帐上偷了一点懒。水池工程中有部分工程是由我们单位的工程技术人员自己施工，“工程费用决算表”是他们搞的决算。至于支票未填写日期和签字，是我们工作的疏忽。她的这一解释，似乎很在理，但认真分析一下，有两点是站不住脚的。第一，本单位的工程由技术人员自己安装，办决算照理只应计算耗用的材料费用，怎么还要按建筑预算定额计算提取机械费、工程管理费，法定利润等提取后这些费用又该付谁第二，11万元现金支票到底是谁提去了。财会科长在听了我们的疑问后，不耐烦地说：“工程人员做工很辛苦，我们应该付给他们劳务费。工程是谁搞的，钱就给谁了”。 接着，我们又找工程技术负责人，向他调查核对：一、“工程费用决算表”是不是他编制的二、为本单位安装工程，在已发工资和工程补助的情况下，还应不应计提工程管理等费用三、11万元的工程结算款是不是他领走的技术负责人向我们介绍到：“工程费用决算表”不是他编制的。为本单位安装工程，在已领工程补助和工资的情况下，不应该再领取工程管理费用等”。他看到我们出示的3张11万元的银行现金支票存根时，非常肯定地说：“这3张支票存根上没有我的签字，也没有我打的借条，我绝对没有领这3张支票的钱”。 两个当事人的说法不一致，到底是谁提走了11万元钱我们决定再找开出现金支票的原任出纳进行调查。原任出纳承认支票是她开的，但由于当时这3张支票未签字，时间长了，把钱给谁记不清楚了。看来，我们只有到银行去查支票的正联了。查看的结果是，取款单位是该公司本身，并加盖了取款单位财务科的印章，但无具体经办人的签名。钱到底落到谁的手里，仍然不得而知。于是，我们再次对记帐凭证和附件进行了仔细的分析，发现“工程费用总造价分项说明”的第10项是这样写的，“沉淀反映池的安装工程费用汇总是771890.60元，已付工程费659495.34元，此款的原始凭证已封存档，还需付出施工方工程费用112395.26元”。而这112395.26元正好是付出的3张现金支票数。771890.60元的数据是后面的“工程费用决算表”的合计数，已付工程费659495.34元刚好是总造价说明的5－9项开支合计数，其单据均已扎入“在建工程”帐内，并未另行“已封存档”。再查“工程费用决算表”，发现一是除直接费用与前述“已付工程费”有所联系但数额不一致外，其他均不相干。二是工程决算表一无编制人签名，二无经办人签字。三是工程审查科室的签字，与领导审批签字时间相隔一年多，也就是说科室审查签字的时间是在工程的施工过程中，而经理的审批签字是在财会办理年终决算时。经分析，我们认为，这张“工程费用决算表”是不真实的。 这时，我们再次请来财会科长，指出问题的所在，她见再不能自圆其说，承认了请有关人员假办决算，虚列工程支出，套取现金112395.26元搞“小金库”的事实。之后，我们又查出了两笔假办工程决算，虚列工程支出的情况。此次审计查出转入“小金库”的金额共达293106.38元。 我们按有关规定，对该公司的“小金库”进行了严肃处理。
