证券公司采取各种方法对客户透支，归纳起来，主要有如下五种表现形式。 一、将对客户的透支款列其他应收款、抵押贷款等科目。帐务处理为借记其他应收款、抵押贷款，贷记代购证券款，后面附有透支协议书和客户的存款凭条。这是一种最明显、直接反映在财务帐上的透支，只要审查财务帐的其他应收款、抵押贷款和利息收入透支的利息收入即可发现。 二、通过电脑向客户的帐户上空加资金。这种透支在财务帐上没有反映。这种透支方法，就是证券公司根据客户的资金和股票价值，确定一个透支比例如1∶1，1∶2等，经交易部、财务部、总经理审核批准后，财务部或电脑部按照透支协议规定的金额和期限给客户空存一笔资金，到期后，再空取同样金额的资金，并根据透支协议规定的利率计算应收取的利息，从客户的帐户上取出或通过电脑内部转到证券公司单位设立的个人帐户上绝大部分是帐外的“小金库”。由于空存资金没有经过财务做帐，会导致电脑部每天清算后打印出的资金日结单或叫资金业务汇总表上的本日余额即客户保证金的明细帐大于财务部“代购证券款”科目的余额即客户保证金的总帐。审计时，只要将电脑部打印的资金日结单或资金业务汇总表的余额与财务部的“代购证券款”余额相核对即可查出其差额，然后向财务部索取空存资金的明细表，向交易部索取透支协议书，并追查透支收取利息的去向。如我们在对某证券营业部审计时，查出该营业部对82个客户采取空存资金的方法，月均透支2240万元，收取的透支利息319万元存放帐外的个人帐户上。 三、通过电脑向客户的帐户上加资金可用额度。这种透支在财务上也没有反映。正常情况下，当客户的资金帐户上没有资金时，是不能买股票的，即客户的资金余额不允许出现负数。但是，证券营业部可根据需要通过电脑部给需要透支的客户加上一个可用额度即透支额后，该客户就能在可用额度内透支。这种透支，电脑部每天清算后打印的资金日结单或资金业务汇总表的本日余额与财务部的“代购证券款”科目余额完全一致。审计时，只有打开电脑部“资金历史流水库”库名：ZJLS来查历史透支情况，打开“资金余额库库名：YE查当天的透支情况。审计时要通过对“资金历史流水库”的筛选来完成，在FOX或FOXPRO状态下，具体命令为：1USE ZJLS INDE ZJLS 2 SET FILT TO BCYE本次余额<0，3BROW。查出所有的透支帐户后，逐一对每一个帐户的透支和付息情况进行审查。正常情况下，证券营业部为了管理的需要，每天会要求电脑部打印出一份透支明细表即 USE YE，LIST FOR BCYE<0，TO PRINT，审计人员通过上述方法发现透支后，直接向财务人员索取透支明细表和协议书，以提高工作效率。 四、证券公司从外部融入资金拆借和吸收存款，存入证券营业部购买的个人帐户上，再通过电脑内部转帐将资金转到客户的帐户上，或者让客户直接在营业部购买的个人帐户上买卖股票。这种透支最隐蔽，也最难查实。审计时，一是审查大额客户保证金的进出情况，对一次存入资金超过某一数额如100万元的，追查资金来源，必要时到对方去调查。二是审查资金内部转帐情况。查清内部转帐的原因和理由，特别要审查取款的手续是否齐全，及各帐户之间的关系。 五、证券公司为客户提供“一日透支”和让客户做“T＋0”。从1997后6月以后，国家严禁证券公司对客户透支，在这种情况下，各证券营业部停止了对客户的透支，同时又想出了新的办法，那就是让客户做“T＋0”。具体做法是：每天上午开市前给客户空存一笔资金，同时，通过电脑修改现行的“T＋1”交割方式为“T＋0”，即该客户当天买入的股票当天可以卖出，证券营业部在当天收市前取出上午空存的资金，并在协议上规定，若客户的帐户上资金不足时，营业部可强行平仓。对这种一日内空存空取的做法，审计时只有将“资金流水库”中的存取款金额与银行存款和现金对应审查才能发现，查出客户的帐户后，再查其股票流水，看当天买入的股票有无当天卖出的情况，若有，则证明证券营业部对该客户实行“T＋0”的交割方式。
