案情 1996年12月，河南某电子公司向工商银行申请流动资金贷款100万美元，用于进口原材料。工商银行信贷人员到河南某电子公司进行实地考察，分析该企业提供的财务报表，认为企业生产状况良好，调查报告350字，其中介绍的调查情况仅250字，借款人的资信状况只字未提，没有借款担保。贷款计划上报后得到审批后，向该厂发放了贷款。 贷款发放初期，企业正常支付贷款利息。但是，企业第二次支付利息时，拖延了近一个月。次年，河南某电子公司的领导机构进行调整，新厂长上任后，对企业进行财务审计和资产清理。该企业多年来上报虚假盈利，实际亏损非常严重，资产不能抵偿债务，经政府及其上级机关批准和同意，进入破产清算程序。 银行作为企业的债权人向法院申报了债权。企业支付了职工工资、职工安置费用、法院费用、律师费用、审计费用、欠交的税金后，企业用以偿还工商银行贷款的资产仅有1250.38元。银行的信贷资产受到严重损失。 分析意见 银行开展信贷工作应当加强贷前审查，详细了解借款企业的生产、经营、销售、财务状况，企业经营者的管理素质和经营信誉。银行发放贷款后，应当注意贷后检查和监督，对借款企业实行贷款的跟踪、调查和控制，及时了解、分析、掌握借款企业生产、经营中反馈的盈利、风险等信息，尽早发现问题，采取有效措施避免发生不良信贷资产。 工商银行的上述案例给我们的教训是贷前审查应当仔细，能够识别真假财务报表。银行信贷人员审查贷款，不仅仅应当查看借款企业的财务报表，还应当到借款企业现场查实、核对借款企业的生产、经营、销售等各环节，从而证实财务报表的客观性、合法性和真实性。 银行信贷人员应当按照贷款程序，认真细致、全面深入、客观公正地反映实际情况，不弄虚作假，不隐瞒疑问，更不能与借款人恶意串通，内外勾结。贷款评估工作重点应当放在审查借款人的资信程度和还款能力。但是，事实上银行信贷人员没有给予足够的重视，贷款前的审查工作存在较大的漏洞。如果重视调查借款人的状况，是能够发现借款单位的一些问题的。例如，经营管理人员的素质较低，经营管理能力较差，借款无担保，固定资产和流动资金的状况均存在较大的问题。贷款银行只有查实借款人的产供销、资金来源、款项运用、财务效益等经营状况后，才能确定贷与不贷，贷多贷少。 借款企业用于生产经营的自有资金低于30％，难以提供适用适销的资产用于抵押、质押担保的，应当属于不具备借款条件的企业。但是，借款企业能够提供符合法定条件的借款保证人，保证人资信状况良好，具备代为清偿债务的能力，愿意为借款人承担连带保证责任的，贷款银行是可以为借款人发放贷款的。但是，本案例中借款人没有提供抵押、质押担保，也没有提供可靠的一般保证或连带保证。 在贷款管理实践中，贷款银行应当加强贷后管理工作。一是注意定期分析借款企业的财力情况，通过借款企业的资产负债表、损益表、财务状况变动表分析了解企业财务指标和变动情况。借款人出现财务指标恶化的趋势，应及时查找原因，若恶化趋势不可逆转，应当立即采取措施，收回贷款。二是注意借款人经营行为的重大变化。其中主要包括企业核心管理人员的变动，生产工艺、产品结构、市场销售，以及是否采取承包、租赁、兼并、分立、合资、股份制改造等经营形式的变化。
