南京市山西路百货大楼是一家有着40余年历史的大中型百货零售企业。1993年末开始设置独立的内部审计部门，制订并完善了内部审计制度，配有专职审计人员4名，建立了由11个部门兼职审计人员组成的审计网络，开展层层审计。 一、组柜审计。审计室成立后首先开展的工作是对柜组长的调动离任实施审计。几年来实施柜组审计184项，其中发现多款的有58项，金额最大的达1万多元。在审计中发现柜台管理存在一个误区，多数柜长认为“多款总比少款好”，多款可以报升溢而不必负责赔偿。由此而造成管理上的一些漏洞：盘点多款不报溢，来货长余不报升，发现少款用代销帐顶，甚至私自提高零售价或减少进帐的进销毛利弄虚作假。对此，大楼采取措施加强控制，对柜台的基础管理做出了具体审计规定《柜台审计八个必查》，即代销及往来帐是否全部入帐，商品帐进销记录是否完整，对帐单及单据附件保管是否完好，有无白条抵帐，有无代购出厂价商品或货款私存私放，库存结构是否合理，有无残次有问题商品等。 二、部门经理离任审计。自1995年大楼开始对部门经理(承包人)进行离任审计。经过几年的实践，对部门经理的离任审计在逐步做细的基础上，逐渐向经营者年薪制的考核办法靠拢，不断加大审计考核的力度。不仅对离任经理在承包期内的经营状况进行效益审计，而且对往来帐务及债权债务的清理情况及商品库存结构中不合理的有问题库存情况与承包人的风险抵押金相挂钩。为了做好离任审计，同时又不影响部门经营活动的正常开展，我们让离任的干部在手续交接以后就可以先到新的部门报到工作，但在审计结论通过之前仍承担审计期之前原部门的经济责任。 三、承包兑现审计。为做好各经营部门财务收支及经济效益的审计，大楼在实行年度审计、加强季度考核的基础上，对部门开展月度审计，实行“先审计后兑现”。在承包兑现审计过程中发现原来签订的承包协议条款释义不清，影响了承包人的积极性。为改进今年的承包审计，领导班子从今年开始扩大审计承包协议的范围，审计部门也参与承包协议的讨论议定，使审计考核更具可操作性，同时也使事后审计向事前拓展。 四、基建装潢维修审计。这是一项专业性较强的工作，而且比较复杂、琐碎。在激烈的市场竞争中企业需要不断地调整布局、改善装潢，加上维修工程，使该项审计显得十分重要。审计部门与基建科密切配合，边干边学边摸索，运用各方面的知识，深入实地丈量测算，寻找资料核对定额，对照票据、图纸审核材料及用量等，使基建装潢维修工程的审计取得了明显的成绩。1996年基建审计13项，审减费用8.5万元；1997年基建审计14项，审减费用10.37万元；1998年一至三季度审计23项，审减费用3.66万元。大楼在实践中摸索出了一套行之有效的审计办法。 根据实践，如在审计零星维修工程中采用实际耗材加人工工资的办法简易核算，并通过“货比三家”、比质比价再定施工队伍的办法，预算该项小工程总费用，经与施工方协议确定封顶线，再在完工后审计按实结算(只能低于协议封顶线)，甚至在开工前就协议包死总造价。这一做法避免了工程中隐蔽部分的审计难度以及一些琐碎的计算，达到了较好的效果。 五、内部控制制度评审。针对各经营部门对原有的规章制度都不够重视，部门领导也只知大概精神，有的连制度文本都无觅处，大楼今年开始尝试内部控制制度的评审。首先在商品的进、销、存等重点环节上要求各部门结合自身特点制订具体细致的管理制度，然后向干部、职工进行宣传贯彻，并建立自查评审台帐，加强检查，达到以制度把关。目前，除个别部门因新改组而尚未健全之外，内部控制制度评审面已达90.9％，而且自控能力明显提高。大楼今年又修订完善了全面质量管理十大体系的相关管理规则。这将对内部控制制度评审工作起到极大的促进和保障作用，而且对审计工作的开拓和发展具有积极意义。
