1998年7月，我们在对市某行政事业单位(以下简称Ｅ单位)1997年度财务收支审计时，由一张发票查出了该单位违反规定乱收费并转移挪用收费资金购置桑塔纳轿车及违法设“小金库”44万元的事实。 一、发现疑点 在审查Ｅ单位1997年1月份的一笔记账凭证中发现，用转账支票支付的一笔225000元退款，列入“暂存款——保证金”科目的付方，原始付款凭证是市内Ａ房地产开发公司出具的一张商业零售业务专用发票，这一反常处理账务的现象引起我们的注意，决定弄清原因。于是，我们调来几个年度的账簿进行核实，而查遍该单位所有账目均未发现Ａ开发公司预交保证金的有关记录。当我们询问单位会计时，会计解释，“这是以前历史遗留问题，因为我们局的前身是某局的一个科室，而这笔保证金是我们局成立之前收取的，收款记载、账薄都在原局财务科保存，这笔业务是确实存在的，请你们相信”。此回答没能解除我们的疑虑。 二、再现疑点 带着疑问我们决定对Ａ开发公司延伸审查，通过对Ａ公司账目凭证进行审计发现，该公司从未向Ｅ单位预交过保证金。而且该公司已于1997年2月4日收到了Ｅ单位转入的22.5万元退款，并于收款的第二天将款转入该单位指定的市内一家信用社开立的账户。记账凭证后附由Ｅ单位提供的××地区工业产品销售专用发票和城市信用社转账票存根，收款人是Ｅ单位三产办公室。资金已经转走，只有继续查找追踪，才能弄清资金去向。于是，我们又奔该信用社，经询问查证，转入22.5万元资金又于1997年3月2日汇到市某机电公司，为了落实资金转走的用途，我们并没有找Ｅ单位，而是直接到收款单位某机电公司进行调查。经调查，此款是用于购桑塔纳轿车。同时，从信用社我们获知Ｅ单位有“三产”账户。于是，我们又找到Ｅ单位的领导和会计人员，要求他们提供“三产”账簿、凭证。他们一口咬定没有账簿、凭证。只拿出几张发票及存付款转账存根等原始单据。对此，我们拿着在外围取得的证据，对Ｅ单位的领导及该单位主管部门的负责人进行了严肃的个别谈话：他们认识到了问题的严重性。Ｅ单位领导及会计人员来到审计组，将弄虚作假，通过Ａ开发公司将收费资金转移到“三产”账户，挪用购桑塔纳轿车的违纪问题作了交待，并将“三产”有关账簿、凭证等会计资料和盘托出。通过对账目、凭证进行检查，又查出该单位创办的所谓“三产”也是一个没有固定人员、没有经营场所、没有经营业务的虚假“三产”。成立三年来，账面取得的所谓创收收入，全部是靠转移专项收费资金和利用行政职能强制性收费取得的。经核实从1996年至1998年共收入65万元，在“三产”账上自行支出，全部用于购轿车发奖金、发实物等支出。至此22.5万元转款及设置虚假“三产”账户的事实真相大白。问题也该到此划上句号了。但正当我们要鸣锣收兵时，在“三产”支出明细账内，几笔付款凭证闯入我们的视线，从而把这一案件引向深入。 三、深入追踪 在“三产”明细账中，有４笔凭证数额较大，而且都是整数较大，而且都是整数，记账凭证摘要栏只写“付款”两字。我们查看了原始凭证，收款单位是某镇建筑公司，摘要为支付工程款。此问题引起了我们的注意，支付工程款是怎么回事？难道E单位有在建工程？可从实际情况看，Ｅ单位是一个不过20多人的行政事业单位，经费来源全部由财政拨款，哪来的资金进行工程建设呢？如果没有建设工程为什么要支付工程款？Ｅ单位与某镇建筑工程公司有什么关系？难道Ｅ单位还有其他方面的资金等一连串问题摆在我们面前。对此，我们决定继续进行追踪审查。我们再次找来该单位会计询问。面对我们的提问，她支支吾吾提出找主管“三产”领导了解此事，而该领导躲躲闪闪，一直未露面。我们觉察到，在该单位内部再进行周旋，是无济于事了，只有从外围找突破口，到收款单位某镇建筑工程公司进行调查。 四、水落石出 该公司按照我们的要求提供出会计账簿、凭证。同时主管经理交给我们一份协议，并将Ｅ单位汇款之事详细进行了汇报。通过谈话及对账簿、凭证的审查，终于查明事实的真相。原来该公司1997年准备与市内某单位合资在本公司西侧建二层商业用房634m2。在办理审批手续时，Ｅ单位示意要参与此项目投资，经三方协商达成协议。Ｅ单位投资9万元，享有房产所有权面积184m2，该公司及另一家单位各拥有房产所有权面积290m2和160m2。工程由该公司承建。经审计，该项目未履行任何审批手续，也未按规定缴纳各种税费，属计划外违章建筑。该项目于1997年11月竣工并交付使用，总投资53.2万元。同时我们了解到Ｅ单位已将拥有产权的184m2房屋卖给了一个个体户经营餐馆。根据这一线索我们来到这家餐馆，找到餐馆老板进行核实，得知Ｅ单位收入售房款439600元，可我们在审Ｅ单位财务账目时并没有发现此笔收入，那么售房收入哪去了呢？由此可以断定“小金库”存在无疑。我们认为问题严重，立即向其主管领导说明了情况，决定将事实与Ｅ单位领导见面，追查售房款的去向。我们带着取证回到Ｅ单位，传询了该单位领导、会计及有关人员，在铁的事实面前，他只好交出了两个个人存单和几张支出单据，经查证收入的439600元房款已经支出350000元，全部用于发奖金、补贴、办理个人家财人身保险等支出。存折结存72400元。至此439600元巨款真相大白，水落石出。
