一、直接对应补缴的企业所得税款进行帐务处理 企业由于费用超支、不能作为成本费用的开支记入成本费用等，引起的少缴或漏缴企业所得税，可以采取这种方法。 当审计发现企业存在少缴或漏缴企业所得税时，应查实其应补缴的企业所得税数额，企业以此数额做如下会计分录： 借：所得税贷：应交税金 当实际补缴税款后，做如下会计分录： 借：应交税金贷：银行存款 这种方法把上年发生的问题视同本年发生，直接对应补缴企业所得税款进行帐务处理，简便易行，易于接受。但这种方法会造成损益表中就纳税所得额乘以税率后与“所得税”栏内数额不相等，使得损益表不平衡。 二、对应纳税所得额进行调整 企业由于隐瞒收入、少记收入等，造成的少缴或漏缴企业所得税，应采用对应纳税所得额进行调整的方法。 通过审计，查实应补税的应纳税所得额，将该应纳税所得额计入损益表中“以前年度损益调整”栏，从而调整本年应纳税所得额，计算缴纳本年企业所得税的同时，也补缴了上年所少缴或漏缴的企业所得税。会计分录作如下处理： 1、查实应补税的应纳税所得额时： 借：应收账款等贷：以前年度损益调整 2、计提企业所得税时： 借：所得税贷：应交税金 3、实际补缴税款时： 借：应交税金 贷：银行存款 这种方法可以保持损益表的整体平衡，但它在适用上有其缺点。企业当年盈利时，运用这种方法可以达到补缴税款的目的；企业当年亏损时，则无法达到补缴税款或全额补缴税款的目的。所以，企业当年亏损时，不宜采用这种方法。 三、运用“期初未分配利润”科目进行帐务处理 前述两种情况均可用这种方法进行帐务处理。当企业由于费用超支、不能作为成本费用的开支记入成本费用等，造成少数或漏缴企业所得税时，企业应以查实的应补缴的企业所得税数额做如下会计分录： 借：期初未分配利润 贷：应交税金 实际补缴税款时，做如下会计分录： 借：应交税金 贷：银行存款 当企业由于隐瞒收入、少记收入等，造成少缴或漏缴企业所得税，必须查实应补税的应纳税所得额，以该数做如下会计处理： 1、查实应补税的应纳税所得额时： 借：应收帐款等 贷：期初未分配利润 2、计算企业所得税时： 借：期初未分配利润 贷：应交税金 3、实际补缴税款时： 借：应交税金 贷：银行存款 这种方法克服了前面两种方法的缺点。首先，它不会破坏损益的平衡。由于这种方法不涉及损益表中的项目，所以不会对本年的损益表造成任何影响，使损益表完全反映企业当年的经营情况；其次，这种方法不受企业当年经营情况的影响，所以无论企业当年盈利或亏损，都可以用这种方法。
