听 认真听取被审计单位有关人员的情况汇报,发现线索。通过有目的地交谈了解蛛丝马迹,其自相矛盾的说法很容易将“小金库”暴露出来。 问 询问被审计单位有无特殊业务。尤其注意是否存在某项业务却无相应入账收入情况。 看 实地观察被审计单位及有关部门的工作环境,有时能获得意想不到的收获。 查 (一)审查有关账目,特别是一些异常往来收支。 (二)审查原始凭证、有关银行进账单发现账外账号。 (三)审查不合法原始凭证,如利用假发票、收据、一张发票重复入账等虚列支出,设立“小金库”。 (四)审查工资领取签字有无异常情况。有些企业采用虚列人员名单等方法将工资领走设立“小金库”。 (五)审查银行对账单,发现存款利息收入等不入账问题。企业往往通过相近时间内的一收一付办法使银行账表现正常,但认真审查银行对账单能发现问题。 (六)审查企业职工借款及备用金有无异常情况。有些管理较差的企业,通过将现金借给职工,把备用金利息变成了“小金库”。 对 将企业发票登记簿、发票、收据,与有关收入核对。 盘 盘点库存现金同时检查保险柜。 追 追查被审计单位兴办企业的有关支出,特别是账面上无直接联系的多种经营企业。所属集体企业往往是被审计单位“小金库”的重要来源。从账面看,被审计单位与此类集体企业没有直接的投资关系,而这些企业往往向主业返还消费基金。我们曾经通过审查主业收取现金时开出的收据,发现某企业的账外储蓄存折。 访 通过走访企业各部门,注意发现异常情况,如在非财务部门设有保险柜等,此方法也可使企业知情者及时举报,从而发现“小金库”的线索。 函 (一)注意企业非正常高价购进货物、低价销售货物情况,特别是向管理不规范企业购进或销售货物,此种手法是内外勾结取得回扣或设立“小金库”常用的舞弊方法,必要时可电函做延伸调查。 (二)注意企业有无保险费支出,按规定保险公司应返还部分保费,如发现企业有较大保费支出而无返还收入时,可向保险公司函询。