问：在参加 中注协检查组对事务所进行清理整顿的过程中，我发现事务所在对上市公司连续三年的上市审计工作底稿中，对影响第一年度费用的审计调整，在第二年、第三年做连续相应的审计调整时，存在以下三种做法，请问当否： 1、仅对未分配利润进行调整，而对未交税金和盈余公积未做调整； 2、重复做了第一年的调整； 3、不做调整。 答：这些做法不当，原因是： 1、仅对未分配利润做相应调整，会导致未交税金、盈余公积以后各期期末数据失去真实性； 2、重复第一年的调整会使第二年、第三年的利润不实； 3、不做相应的调整会导致未交税金、盈余公积及未分配利润以后各期期末数据失去真实性。 正确的作法应该是在第一年影响费用调整的基础上，第二年、第三年应分别对影响未交税金、盈余公积和未分配利润的调整连续做相应的调整。 需要说明的是，由于前三年已结帐，上述审计调整均系调表不调帐，上市公司对帐面的调整应在第四年进行。 例如：某会计师事务所1998年3月对ABC上市公司进行审计时，对该上市公司1995年少摊开办费40万元进行审计调整。该上市公司提取法定盈余公积金和法定公益金的比例均为10％，所得税税率为33％。则第一年的审计调整为： (1)借：管理费用——开办费摊销 400000 贷：递延资产——开办费 400000 (2)借：未交税金 132000 贷：所得税 132000 (3)借：本年利润 400000 贷：管理费用 400000 (4)借：所得税 132000 贷：本年利润 132000 (5)借：利润分配——未分配利润 268000 贷：本年利润 268000 (6)借：盈余公积 53600 贷：利润分配——提取盈余公积金26800 ——提取 法定公益金26800 第二年、第三年应分别做以下审计调整： 借：未交税金 132000 盈余公积 53600 利润分配——未分配利润——上年调整214400 贷：递延资产400000 如出现类似的影响两年或两年以上损益的审计调整，可比照上述方法进行。
